Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Licences et facturation de logiciels, frais de maintenance pour les services d'assistance
Sujet
Paiements d'intérêts,
Dossiers/retours/paiements
Date d'émission
07-30-2008
Juillet 30, 2008
Re : § 58.1-1821 Réexamen : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente fait suite à votre demande de réexamen d'une partie de la décision antérieure, publiée sous la forme du document public 07-92 (6/1/07), en ce qui concerne l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe à l'utilisation émise à ***** (le contribuable "" ) à la suite d'un audit pour la période allant de mai 1997 à décembre 2000. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable demande la renonciation aux intérêts courus depuis la date d'imposition initiale jusqu'à ce jour. Le contribuable demande également la révision de l'audit en ce qui concerne les transactions contractuelles entre le contribuable et ***** (société C). Le contribuable fait valoir ce qui suit :
-
-
- Certains frais sont antérieurs à tout accord de licence.
Certains frais ne sont pas liés à la licence du logiciel.
Certains frais sont exempts de modification ou de main-d'œuvre d'installation.
Certains frais de services de projet et les frais de déplacement y afférents constituent un travail de modification ou d'installation exonéré.
Une exception d'audit étiquetée comme une déclaration manquante devrait concerner les frais de main-d'œuvre et de déplacement facturés à l'entreprise C.
- Certains frais sont antérieurs à tout accord de licence.
-
DÉTERMINATION
Accusations antérieures à l'accord de licence
Le contribuable soutient que les postes #402 et #403 des documents de travail révisés reflètent des frais de voyage antérieurs à la signature de l'accord de licence avec la société C. La facture #1196 présentée soutient cette affirmation en ce qui concerne le poste #402, qui sera retiré de l'audit.
La facture n°1208 pour le poste n°403 n'a pas été présentée. L'autre facture présentée est la facture n°1941, qui correspond au poste n°428. La facture n°1941 n'est pas antérieure à l'accord de licence. Cependant, la facture n°1941 représente des dépenses de service de projet conformément à l'addendum n°1 de l'accord de services logiciels. Cet addendum porte sur des services visant à fournir une interface entre le logiciel sous licence et une société d'évaluation du crédit et à personnaliser le logiciel sous licence. Sur la base de l'addendum et de la facture, il n'est pas clair si la facturation concerne la fourniture d'un logiciel préécrit, le travail de modification ou un autre coût. En raison de cette incertitude, je ne trouve pas de base suffisante pour conclure que les services du projet sont uniquement des services de modification conformément à l'exemption prévue par la directive sur les services. Va. Code § 58.1-609.5 6. En conséquence, la facture n°1941 sera maintenue dans l'audit, de même que le poste n°403.
Frais non liés à la licence de logiciel
Le contribuable soutient que l'impôt a été établi sur des factures de services et des remboursements de frais de déplacement liés à des commandes de travaux exécutées et négociées séparément, qui ont été émises après la livraison et l'installation du logiciel sous-jacent. Les commandes de travail sont passées conformément à la section 3.3 de l'accord sur les services logiciels, qui stipule ce qui suit :
-
- Cet accord prévoit l'exécution future par le Licencié et [le vendeur] d'un ou plusieurs ordres de travail pour fournir des services supplémentaires en rapport avec le Projet (un ordre de travail "" ) qui sortent du cadre de l'Énoncé des travaux.
Sur la base de cette clause contractuelle, j'estime qu'il y a lieu de considérer les ordres de travail émis comme des actions distinctes et indépendantes de l'accord sur les services logiciels. Étant donné que ces ordres de travail ne concernent que des services ou des frais de voyage, je trouve justifié de retirer de l'audit les postes #422, #425, #427, #429, #431, #432, #433 et #435.
Travail de modification et d'installation
Le contribuable soutient qu'il est possible de confirmer, à partir du détail de la facture, que les transactions se rapportent à des travaux de modification et/ou d'installation exonérés. Le contribuable prend pour exemple le poste n°422, qui se rapporte à la facture n°1837 émise à la suite de l'ordre de travail n°0001. Le contribuable soutient que toutes les activités fournies conformément à l'ordre de travail n°0001 se rapportent à l'installation du logiciel et devraient être exonérées sur cette base. Par exemple, l'ordre de travail définit les exigences générales du service, telles que la mise en œuvre et le test du produit logiciel. Il se termine lorsque l'équipe de projet détermine que le logiciel est installé et fonctionne dans l'environnement de test du contribuable.
Plus précisément, les feuilles de temps indiquent le type de travail effectué par chaque employé concerné par l'ordre de travail. Le contribuable fournit un tableau qui indique certains détails des feuilles de temps des employés. Pour le poste #422, qui se rapporte au bon de travail #0001, une activité de mise en œuvre est décrite comme l'installation d'un logiciel. et les essais par lots. Ces descriptions indiquent également des frais distincts. Bien que les tests aillent au-delà de la simple installation du produit logiciel, je considérerais la taxe séparée pour l'installation du logiciel comme une taxe exonérée. Pour le poste #425, qui se rapporte également au bon de travail #0001, une activité de mise en œuvre est décrite comme l'examen d'un problème de logiciel et de problèmes d'itinérance. Cette activité de mise en œuvre n'est pas une activité d'installation mais semble être une activité de maintenance. Bien que les feuilles de temps soient utiles pour clarifier davantage les montants imputés sur la facture, je ne trouve aucune base pour conclure que toutes les activités fournies en vertu de l'ordre de travail #0001 se rapportent à l'installation exonérée du produit logiciel. Sur la base des informations et de la documentation fournies, je ne trouve pas non plus de base permettant de conclure que le bon de travail n°0001 impliquait un travail de modification.
Frais liés aux services de projet
Les postes #406 et #409 représentent des facturations forfaitaires pour des services de projet nécessaires à la mise en œuvre et à l'exploitation du noyau ou du logiciel de base. Les services comprennent le développement de logiciels, l'installation de logiciels, la configuration de logiciels, les tests de logiciels, la formation formelle et la gestion de projets et sont décrits dans le document Schedule 1 - Statement of Work. Le contribuable soutient que ces facturations sont exonérées de la taxe parce qu'elles font partie intégrante (à l'exception de la formation) de la modification et de l'installation du logiciel. Les postes #419, #423 et #426 concernent les frais de voyage liés à ces services. Le contribuable demande que ces cinq postes soient retirés de l'audit.
En vertu de Va. Code § 58.1-609.5 2une exemption s'applique lorsque le travail d'installation est facturé séparément. En vertu de Va. Code § 58.1-609.5 6Une exemption s'applique lorsque le travail de modification des programmes pré-écrits est facturé séparément. Dans ce cas, cependant, il n'y a pas de frais séparés pour la main-d'œuvre d'installation ou de modification.
Dans l'affaire P.D. 87-217 (10/2/87), le Département a jugé que "autres montants facturés pour des services dans le cadre de la vente de biens meubles corporels, comme la formation du personnel, essais sur placeL'assistance à l'installation est soumise à la taxe." (souligné par l'auteur). Dans l'affaire P.D. 02-96 (6/25/02), le Département a également déterminé que les frais de configuration et d'intégration ne faisaient pas partie du processus d'installation. Même si une partie des frais de service est destinée à l'installation, le commissaire aux impôts a décidé qu'une seule facture pour les services imposables et l'installation est imposable. Voir P.D. 94-351 (11/22/94).
Conformément à la section 3.1 de l'annexe 1 - énoncé des travaux, aucune modification logicielle ne devait être apportée au logiciel du noyau en cours de mise en œuvre. Toutefois, certaines fonctionnalités ont été développées sur mesure par le fournisseur. Sur la base d'un examen de l'énoncé des travaux, je dois conclure que les services du projet concernent les services d'installation, de configuration et de test du logiciel préécrit du noyau et les services de développement, d'installation, de configuration et de test des caractéristiques personnalisées. La formation et la gestion de projet sont des dépenses qui s'appliquent à la fois au logiciel du noyau et à ses fonctions personnalisées.
Sur la base de ce qui précède et en l'absence d'une ventilation valable entre les services imposables (configuration, tests d'implémentation, formation et gestion de projet) et les services exonérés (modification et installation), les facturations forfaitaires sont entièrement imposables parce qu'elles sont directement liées à la vente imposable de logiciels préécrits, à savoirle contrat de licence du logiciel. En conséquence, les postes #406 et #409 resteront dans l'audit.
En ce qui concerne les frais de voyage évalués dans le cadre des services du projet, les informations fournies ne permettent pas de déterminer si ces frais de voyage se rapportent seulement à une activité de travail d'installation ou de modification exonérée. En conséquence, les postes #419, #423 et #426 resteront dans l'audit.
Ordre de travail
L'auditeur décrit le poste n°434 comme une "déclaration de taxe sur les ventes manquante pour justifier les ventes/services." Le contribuable soutient toutefois que la ligne peut en fait correspondre à une facture particulière établie au cours du même mois que la ligne434. La facture n°2094 et l'ordre de travail qui l'accompagne montrent que la facturation concerne la fourniture de frais distincts pour des services liés à la préparation et à la présentation d'un plan de segmentation des revenus et des services de gestion de projet. Les montants totaux indiqués pour le poste n°434 et la facture n°2094 sont presque identiques, à savoirLa différence n'est que de quelques centimes.
Comme nous l'avons vu précédemment, les ordres de travail sont émis pour des services supplémentaires qui sortent du cadre de l'énoncé des travaux. Parce que la facture n°2094 a été émise à la suite d'un ordre de travail pour des services et comme il apparaît que le poste #434 et la facture #2094 sont une seule et même chose, je retirerai le poste #434 de l'audit.
Intérêt
Code de Virginie § 58.1-1812 prévoit qu'en évaluant les impôts omis, le département "enverra une facture ... au contribuable et les impôts, pénalités et intérêts seront versés au département des impôts dans les trente jours à compter de la date de cette facture." Si les impôts, les pénalités et les intérêts ne sont pas payés dans ces trente jours, cette loi exige que "les intérêts au taux prévu ici courent à partir de la date de l'évaluation jusqu'au paiement."
Le département a accusé réception du recours initial du contribuable dans les huit jours suivant sa réception. Dans sa lettre d'accusé de réception, le département a spécifiquement informé le contribuable que la loi exige l'accumulation d'intérêts sur tout solde impayé. Afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires, il a été conseillé au contribuable d'effectuer le paiement intégral de la cotisation. Le contribuable n'a effectué aucun paiement avant la révision de la cotisation contestée et n'a versé que le montant révisé dû à la date de la cotisation. Bien que je regrette le temps qui s'est écoulé entre l'introduction de l'appel du contribuable et les révisions de l'audit, je ne trouve aucune raison de renoncer aux intérêts imposés. En vertu de Va. Code § 58.1-1812, le contribuable reste redevable des intérêts qui ont couru et sont restés impayés depuis la date d'imposition.
CONCLUSION
L'audit sera révisé en fonction de cette décision. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Le solde doit être payé dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter des frais d'intérêts supplémentaires. Le contribuable doit verser son paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 3600 West Broad Street, Suite 160, Richmond, Virginia 23230, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
-
- Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante
-
-
-
-
-
-
-
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
- Janie E. Bowen
Commissaire à la fiscalité
- Janie E. Bowen
-
-
-
-
-
-
AR/1-1718152035.R
Décisions du commissaire fiscal