08-131 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Responsabilité du contribuable de verser au département la taxe d'utilisation applicable

Sujet

Perception de la taxe,

Propriété soumise à l'impôt,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

07-30-2008

Juillet 30, 2008

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ), pour la période allant de mai 2001 à avril 2007.

FAITS

Le contribuable, un entrepreneur en électricité, a fait l'objet d'un contrôle de la part du ministère et s'est vu imposer une taxe d'utilisation sur divers achats. Le contribuable conteste l'évaluation de la taxe sur les frais de pièces de réparation pour lesquels une entreprise de réparation automobile de Virginia a omis de facturer et de percevoir la taxe sur les ventes. Le contribuable soutient que l'atelier de réparation a payé la taxe sur les pièces de rechange au moment de l'achat et qu'il ne devrait pas être tenu de payer la taxe une deuxième fois. Le contribuable demande également l'exonération de la taxe sur les achats effectués auprès de vendeurs extérieurs à l'État qui n'ont pas facturé la taxe de Virginia ou qui ont facturé à tort la taxe d'un autre État. En résumé, le contribuable soutient qu'il a été injustement évalué pour les erreurs d'autres personnes et qu'il ne devrait pas être tenu responsable de la taxe sur les transactions évaluées.

DÉTERMINATION

Responsabilités du contribuable

. États-Unis contre Forst442 F. Supp. 920 (W.D. Va. 1977), aff'd, 569 F.2d 811 (4^Jeudi Cir. 1978), la Cour a statué que l'incidence juridique de la taxe de vente au détail et d'utilisation de la Virginia s'applique à l'acheteur final. Bien qu'un vendeur enregistré soit légalement tenu de collecter la taxe auprès de l'acheteur pour les transactions au détail, Va. Code § 58.1-625 fait de la taxe de vente ou d'utilisation la dette légale de l'acheteur. En Lee Brothers c. Commissaire aux impôts de l'ÉtatDans un jugement rendu par le Circuit Court of Henry County (9/13/73), la Cour a statué que "une personne qui utilise un bien en Virginie et qui ne peut pas établir qu'une taxe de vente a été ajoutée au prix d'achat au moment de l'achat est correctement assujettie à la taxe d'utilisation... même si le vendeur ne perçoit pas la taxe de vente auprès du consommateur.... . . ."

Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-6030 traite de la politique du ministère en ce qui concerne la taxe d'utilisation de la Virginie et stipule que la taxe d'utilisation est due par l'acheteur lorsqu'une taxe de vente ou d'utilisation n'est pas payée sur le bien au moment de l'achat. Bien que les fournisseurs du contribuable puissent être tenus de facturer et de percevoir la taxe sur les ventes, le contribuable est en fin de compte responsable du paiement de la taxe sur les ventes et de la taxe d'utilisation sur tous les achats taxables. Le contribuable n'échappe pas à cette responsabilité parce que le vendeur ne facture pas et ne perçoit pas la taxe sur les ventes ou l'utilisation. En gardant cela à l'esprit, je vais aborder les questions soulevées dans le recours du contribuable.

Pièces détachées automobiles

Code de Virginie § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes sur le prix de vente brut de chaque article ou bien personnel tangible lorsqu'il est vendu au détail dans le Commonwealth. Code de Virginie § 58.1-602 définit la vente au détail "" comme étant "une vente à toute personne dans un but autre que la revente sous forme de biens meubles corporels ...." Le titre 23 VAC 10-210-3050 A stipule :

- Toute personne exerçant une activité de réparation de biens meubles corporels est tenue de s'enregistrer, de collecter et de payer la taxe. Si le concessionnaire effectuant les travaux de réparation n'indique pas séparément, ne détaille pas ou ne sépare pas à un prix fixe ou de détail, les pièces, matériaux et fournitures vendus, la taxe s'appliquera au montant total, y compris la main-d'œuvre de réparation.

D'après les sources citées, la fourniture de pièces de rechange par une entreprise de réparation à des clients est considérée comme une vente au détail et l'entreprise de réparation est tenue de collecter la taxe sur les ventes sur le prix de vente des pièces. Lorsque la taxe sur les ventes n'est pas facturée, l'acheteur est légalement tenu de payer la taxe d'utilisation sur l'achat. Bien que le contribuable affirme que l'entreprise de réparation a déjà payé la taxe sur les pièces, aucune preuve n'a été fournie pour étayer cette affirmation. En outre, on ne sait pas si l'entreprise de réparation a majoré le prix des pièces sur la facture du contribuable. Dans ce cas, la taxe serait due sur le montant de la majoration, qui fait partie du prix de vente imposable des pièces.

Que l'entreprise de réparation ait ou non payé la taxe sur les pièces, elle est manifestement tenue de facturer la taxe sur le prix de vente des pièces de réparation cédées au contribuable. L'entreprise de réparation est autorisée par la loi à acheter des pièces de rechange dans le cadre de l'exonération de la revente afin d'éviter la double imposition des pièces. L'entreprise de réparation n'ayant pas facturé la taxe, le contribuable est tenu par la loi de payer la taxe d'utilisation sur les pièces de rechange. Il n'y a aucune raison de retirer cette transaction de l'audit.

Achats à des entreprises hors de l'État

L'audit du contribuable porte sur un achat effectué auprès d'une entreprise située en dehors de l'État, dont la facture mentionnait le montant détaillé de la taxe sur les ventes. La facture de ce vendeur n'indique pas l'État pour lequel la taxe de vente est facturée. Les autres transactions contestées concernent des achats effectués auprès d'un vendeur extérieur à l'État, dont les factures font état d'une charge distincte et non identifiée. Les frais figurant sur les factures des deux vendeurs ne sont pas calculés au taux d'imposition de Virginia de 4.5 pour cent en vigueur au moment où les ventes ont été effectuées. Les articles achetés aux deux vendeurs ont été expédiés au siège du contribuable en Virginia.

Les dossiers du ministère ne montrent pas que l'un ou l'autre des vendeurs étrangers est enregistré pour percevoir la taxe sur les ventes et l'utilisation de Virginia. Comme les deux entreprises sont situées en dehors de l'État, elles peuvent ne pas être tenues de s'enregistrer pour la collecte de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginia. En règle générale, les entreprises extérieures à l'État doivent avoir un nexus "suffisant" en Virginia pour que le ministère puisse leur demander de s'enregistrer et de collecter la taxe sur les ventes et l'utilisation de Virginia. Voir le titre 23 VAC 10-210-460. Il est clair que ces transactions étaient des ventes imposables en Virginia car le contribuable a pris livraison des articles en Virginia. Il est également clair que ces entreprises n'ont pas facturé la taxe de vente et d'utilisation de la Virginia sur les transactions.

Comme indiqué ci-dessus, l'acheteur est légalement et ultimement responsable du paiement du montant approprié de la taxe de vente ou d'utilisation en Virginia. Par conséquent, il incombait au contribuable de verser au ministère la taxe d'utilisation applicable à ces achats. Dans ce cas, les achats effectués en dehors de l'État ont été considérés comme imposables lors de l'audit.

CONCLUSION

L'avis de vérification du contribuable est correct tel qu'il a été émis. Un avis d'imposition actualisé avec les intérêts courus sera envoyé par courrier au contribuable. Le contribuable doit payer la facture dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.

Le service Code de Virginie Les articles et règlements cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse ou si vous avez besoin d'une assistance supplémentaire, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-1964928229.S

Décisions du commissaire fiscal