08-129 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Entreprise du contribuable qui loue et vend des imprimantes, des photocopieuses et d'autres fournitures d'imagerie

Sujet

Exemptions,

Dossiers/retours/paiements,

Biens meubles corporels

Date d'émission

07-30-2008

Juillet 30, 2008

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente fait suite à la lettre que vous avez envoyée au nom de ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant de juin 2001 à novembre 2003. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable exerce une activité de location et de vente d'imprimantes, de photocopieuses et d'autres fournitures d'imagerie. Le contribuable conteste l'imposition des ventes diverses, des ventes exonérées non comptabilisées, des ventes non déclarées et des immobilisations. Chaque question sera abordée séparément ci-dessous.

DÉTERMINATION

Ventes diverses

Les transactions en question portent sur des frais d'expédition et de manutention combinés. Le contribuable soutient que les éléments inclus dans la liste des exceptions sont basés sur un montant prévisionnel. Le contribuable soutient que ces éléments ne reflètent pas clairement sa politique en matière de frais de manutention. Le contribuable soutient que le coût de la planification logistique nécessaire à la livraison de ses produits à ses clients est un coût supplémentaire pour l'équipement d'expédition et n'est pas un coût imposable.

Code de Virginie § 58.1-609.5 3 prévoit que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas aux frais de transport mentionnés séparément sur le site "." Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-6000 A stipule que "[l]a taxe ne s'applique pas aux frais de transport ou de livraison ajoutés à une vente taxable, à condition que ces frais de transport soient indiqués séparément sur la facture adressée au client. Si les frais de transport ou de livraison ne sont pas mentionnés séparément sur la facture, ils feront partie du prix de vente du bien et seront imposés."

Les documents publics (D.P.) 00-173 (9/28/00) et 06-147 (12/8/06) expliquent la politique du ministère en ce qui concerne l'imposition des frais d'expédition et de manutention.

Dans ce cas, les frais d'expédition et de manutention n'étaient pas indiqués séparément sur les factures incluses dans l'échantillon. Conformément à la jurisprudence citée, le contribuable était tenu d'indiquer séparément les frais d'expédition et les frais de manutention pour que l'exonération s'applique. "En outre, les frais supplémentaires pour l'expédition de l'équipement constituent une charge imposable parce que le prix de vente comprend le montant total pour lequel les biens meubles corporels ou les services sont vendus, y compris tous les services qui font partie de la vente." Voir, Va. Code § 58.1-602. Comme les frais d'expédition n'ont pas été indiqués séparément sur la facture, ils font partie du prix de vente du bien et sont soumis à la taxe. Je ne trouve pas de motif suffisant pour autoriser une révision de l'échantillon, car l'objectif de la projection est de tenir compte des transactions probables pour lesquelles la taxe de Virginia n'a pas été correctement acquittée. En outre, le contribuable n'a pas prouvé que l'échantillon était erroné. En conséquence, l'impôt est correct tel qu'il a été établi.

Ventes exonérées non comptabilisées

Le contribuable conteste le facteur d'erreur sur les ventes extrapolées. Le contribuable soutient que le facteur est incorrectement basé sur le facteur des ventes utilisé dans la déclaration de l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie, qui inclut des éléments non définis comme des ventes aux fins de la déclaration des recettes dans la déclaration de l'impôt sur les ventes.

D'après les résultats de l'audit, le facteur d'erreur de vente n'est pas basé sur la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie du contribuable. Le facteur est basé sur les exceptions relatives aux ventes exonérées (ventes exonérées pour lesquelles un certificat de revente n'a pas été présenté par rapport aux ventes déclarées sur la déclaration de taxe sur les ventes pour le mois de l'échantillon). En outre, le taux d'erreur a été appliqué aux ventes brutes qui avaient été rapprochées par le contribuable.

Sur la base des informations présentées, je ne trouve pas de motif suffisant pour permettre une révision de l'échantillon. Le contribuable n'a pas prouvé que l'échantillon était défectueux. En conséquence, l'impôt est correct tel qu'il a été établi.

Ventes non déclarées

Le contribuable soutient que les ventes déclarées sur les déclarations de taxe sur les ventes ont exclu par inadvertance certaines ventes exonérées. Le contribuable soutient que ces ventes "ne sont pas imposables ou équivalentes aux ventes déclarées aux fins des facteurs de répartition."

Sur la base des informations fournies, toutes les ventes exonérées ont été prises en compte dans l'audit. La manière dont le contribuable a calculé les chiffres joints au recours et intitulés "State of Virginia Lease Gross Sales for 2001, 2002" and "State of Virginia Gross Sales for 2003 OPS and OCE USA" n'est pas claire. En l'espèce, le contribuable n'a pas prouvé que le chiffre des ventes non déclarées est incorrect ou que l'évaluation de la taxe sur les ventes non déclarées est incorrecte. En conséquence, il n'y a pas lieu de réviser l'audit.

Actifs immobilisés

Le contribuable soutient que la liste des exceptions relatives à l'actif immobilisé comprend des transactions qui représentent des contrats de location vendus à des fins de revente. Le contribuable maintient que des certificats d'exonération valables ont été fournis au vérificateur pour ces transactions.

Code de Virginie § 58.1-623 A, stipule que "[a]II les ventes ou locations sont soumises à la taxe jusqu'à preuve du contraire. La charge de la preuve que la vente, la distribution, la location ou l'entreposage d'un bien meuble corporel n'est pas imposable incombe au négociant, à moins qu'il n'obtienne du contribuable un certificat attestant que le bien est exonéré en vertu du présent chapitre."

Conformément aux P.D. 01-36 (4/11/01), lorsqu'un concessionnaire a la possibilité d'obtenir des certificats d'exonération pour justifier des ventes non taxées après un audit, la politique de longue date du ministère est d'évaluer de plus près la validité du certificat.

Le contribuable a fourni des certificats d'exonération de revente pendant le contrôle, ce qui lui a permis d'obtenir des crédits sur la liste d'exceptions des immobilisations. À l'appui de sa thèse selon laquelle le montant total restant sur la liste des exceptions devrait être réduit, le contribuable a joint à son recours un certificat d'exonération de revente pour le client. Le département doit examiner à la fois les factures et le certificat d'exemption afin de déterminer l'application de la taxe à ces transactions. L'attestation d'exonération ne suffit pas à déterminer l'application correcte de la taxe. En vertu de Va. Code § 58.1-623 et P.D. 01-36, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge qui lui incombait de prouver que ces postes constituaient des ventes exonérées. Par conséquent, l'impôt tel qu'il a été établi est correct.

Je donnerai au contribuable la possibilité de fournir les factures justifiées par le certificat d'exemption de revente. Les factures doivent indiquer qui a acheté les biens meubles corporels et les contrats de location. Les factures doivent être fournies dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre et être envoyées à l'adresse suivante Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261 7203, Attn : *****. Si les informations ne sont pas fournies dans le délai imparti, l'évaluation sera maintenue telle qu'elle a été émise.

CONCLUSION

Après examen des factures comme indiqué ci-dessus, le département procédera à des ajustements de la liste des exceptions concernant les immobilisations, si cela se justifie. Pour le reste, l'évaluation est correcte. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le montant de la cotisation est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture. Le contribuable doit verser le paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 3600 West Broad Street, Suite 160, Richmond, Virginia 23230, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****. Les Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virgiriia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-1363338214P

Décisions du commissaire fiscal