08-124 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe BPOL

Description

Le contribuable est une agence de voyage qui possède trois sites dans le comté

Sujet

Pouvoir local d'imposition,

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

06-26-2008

26 juin 2008

Objet : Appel de la décision locale finale
Contribuable : *****
Localité : *****
Taxe sur les licences d'exploitation, les licences professionnelles et les licences d'occupation

Chère ***** :

Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction que vous avez déposée au nom de ***** (le contribuable "" ) auprès du ministère des impôts. Vous faites appel d'un avis d'imposition sur les licences professionnelles (BPOL) émis à l'encontre du contribuable par ***** (le comté "" ), pour les années fiscales 2001 à 2004.

La taxe BPOL est imposée et gérée par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3703.1 autorise le département à prendre des décisions sur les appels des contribuables concernant les évaluations fiscales de BPOL. En appel, un avis d'imposition BPOL est réputé à première vue correcte. En d'autres termes, l'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.

La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère.

FAITS

Le contribuable est une agence de voyage qui possède trois sites dans le comté. Le contribuable effectue des réservations auprès de voyagistes pour le compte de ses clients. Vous déclarez que les clients paient directement le fournisseur de voyages pour les services de voyage. A la réception du paiement du client, le vendeur de voyages verse une commission au contribuable.

Le comté a émis des avis d'imposition BPOL à l'encontre du contribuable le décembre 20, 2006, sur la base des conclusions d'un audit. Les évaluations initiales étaient basées sur les informations financières obtenues du contribuable qui incluaient à la fois les services de voyage et les commissions. Le contribuable a fait appel de l'évaluation et a présenté des états de fonctionnement internes pour démontrer le montant réel des recettes de commissions qu'il a perçues. Dans sa décision finale, le comté a procédé à des ajustements de l'évaluation d'audit sur la base de ces documents, mais a déterminé que les informations étaient insuffisantes pour ajuster les recettes brutes de certains fournisseurs de services de voyage (chemins de fer, compagnies de ferry, compagnies de croisière, compagnies de navigation à vapeur, etc. Le contribuable fait appel de la décision locale finale auprès du département.

ANALYSE

La taxe BPOL est imposée sur les recettes brutes d'une entreprise. Code de Virginie § 58.1-3700.1 définit les recettes brutes comme "l'ensemble, l'intégralité, le total des recettes, sans déduction." En règle générale, les recettes brutes aux fins de l'impôt sur les licences excluent tout montant ne provenant pas de l'exercice d'un privilège autorisé d'exercer une activité commerciale ou une profession dans le cours normal des affaires.

Les avis précédents de l'Attorney General et du Tax Commissioner ont conclu que, dans certaines circonstances, le terme "gross receipts" n'inclut pas les fonds que l'entreprise reçoit et décaisse en tant qu'agent d'une autre personne. L'arrêt de principe traitant de la relation d'agence dans le cadre de la taxe BPOL est le suivant Ville d'Alexandria c. Morrison-Williams Associates, Inc., 223 VA. 349 (1982).

En ce qui concerne les circonstances dans lesquelles les fonds gérés par les agences de voyage sont exclus des recettes brutes dans le cadre de la taxe BPOL, le procureur général a émis un avis :

- Si le client remet des fonds à l'agence de voyages pour qu'elle les verse aux bénéficiaires prévus en son nom, le client payant des honoraires distincts à l'agence de voyages pour les services qu'elle lui rend, je suis d'avis que les fonds versés par l'agence aux bénéficiaires ne sont pas inclus dans les recettes brutes de l'agence. Si, en revanche, l'agence de voyage fournit un produit qui comprend les frais de voyage et d'hébergement qu'elle achète et revend à ses clients à un prix majoré, le raisonnement de la Cour dans l'affaire Alexandria c. Morrison Williams suggère que le coût total pour le client soit inclus dans les recettes brutes de l'agence de voyage. La décision finale est prise par ... . [le] commissaire du revenu après examen de tous les faits. Avis du procureur général 09141998, septembre 14, 1999.

Citant cet avis, le contribuable déclare que les recettes (commissions) qui sont "majorées" afin de présenter "les ventes brutes" dans ses états financiers ne devraient pas avoir d'incidence sur ses recettes brutes réelles qui peuvent être imposées aux fins de la BPOL. En vertu de Va. Code § 58.1-3703.1 A 5 a, toutefois, un avis d'imposition établi par une autorité fiscale locale est réputé à première vue correcte. Il incombe au contribuable de démontrer que l'évaluation faite par le comté est incorrecte en fournissant des preuves suffisantes pour calculer le montant correct de l'impôt dû. Un contribuable qui tient des registres financiers contradictoires sera généralement soumis à des normes plus strictes en ce qui concerne la preuve de l'exactitude des registres par rapport à l'objectif visé.

Selon le contribuable, seuls les revenus provenant de ses commissions et de ses honoraires sont déclarés dans ses états financiers vérifiés et dans ses déclarations d'impôt fédéral sur le revenu. Le contribuable estime que les états financiers vérifiés devraient constituer une documentation suffisante pour ses recettes brutes. Bien que les informations fiscales fédérales et les états financiers audités puissent être utiles pour déterminer les recettes brutes, ils ne fournissent généralement pas assez de détails lorsqu'un contribuable possède plusieurs sites ou opère dans plusieurs localités et États. Ils peuvent servir de base à la réconciliation des recettes brutes attribuables à un lieu d'activité déterminé, mais des registres plus détaillés peuvent être nécessaires.

Code de Virginie § 58.1-3703.1 Le site 9 exige des contribuables qu'ils tiennent des registres suffisants pour permettre à l'autorité fiscale locale de vérifier l'exactitude de l'impôt payé pour les années de licence concernées et de déterminer le montant exact de l'impôt à payer. Le contribuable a également fourni un certain nombre d'autres dossiers et registres à l'appui de sa demande. Le comté a dûment pris en considération ces informations et a procédé aux ajustements qui s'imposaient. Lorsque les registres et les grands livres ne sont pas concluants, le contribuable peut être amené à fournir des factures, des reçus de paiement, des relevés bancaires, des bordereaux de dépôt et d'autres documents similaires afin de prouver ce qu'il a réellement reçu. Le contribuable n'a pas fourni cette documentation.

DÉTERMINATION

Le contribuable exerce une activité commerciale autorisée dans le comté. La question du montant exact des recettes brutes soumises à l'impôt BPOL pour les exercices fiscaux en question est une question de fait. Le contribuable n'a pas fourni de preuves suffisantes pour démontrer que les évaluations effectuées par le comté sont incorrectes. Je renvoie donc ce recours au comté, étant entendu que si le contribuable ne se conforme pas aux exigences de la loi sur l'impôt sur le revenu, il ne pourra pas le faire. Va. Code § 58.1-3703.1 A 9, dans les 45 jours suivant la date de cette lettre, les cotisations fiscales de BPOL seront maintenues.

Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-1968663774.B

Décisions du commissaire fiscal