Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Le contribuable commercialise des plans de soins de santé par l'intermédiaire de centres d'appel situés en dehors de la Virginia.
Sujet
Exemptions,
Transactions taxables
Date d'émission
06-26-2008
26 juin 2008
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition de la taxe à la consommation émis à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) à la suite d'un contrôle portant sur la période allant de septembre 2000 à septembre 2007.
FAITS
Le contribuable, dont le siège se trouve en Virginia, commercialise des plans de soins de santé par l'intermédiaire de centres d'appel situés en dehors de la Virginia. Un audit a donné lieu à l'établissement d'une taxe d'utilisation sur divers biens meubles corporels utilisés ou consommés par le contribuable en Virginia. Le contribuable conteste l'imposition des contrats de location de logiciels et soutient que ces contrats sont exonérés en vertu de l'exonération des programmes personnalisés prévue par la loi sur l'informatique et les libertés. Va. Code § 58.1-609.5 7. Le contribuable soutient que le logiciel a été expressément conçu par une autre société ("Software Dealer") sur la base des besoins et des spécifications fournis par le contribuable. Le contribuable soutient également que le logiciel n'est pas la combinaison de programmes pré-écrits, mais qu'il est le résultat des efforts des programmeurs du Concessionnaire de logiciels pour développer un programme informatique répondant aux besoins spécifiques du contribuable.
Le contribuable a conclu un contrat de licence non exclusive pour le logiciel. Néanmoins, le contribuable soutient que le vendeur de logiciels n'a pas fourni son expertise en matière de logiciels à une autre personne depuis qu'il a conclu le contrat de licence avec le contribuable. Pour cette raison, le contribuable soutient que le logiciel a effectivement été préparé pour lui et utilisé uniquement par lui.
Le contribuable indique également qu'il ne possède pas de copie du logiciel parce qu'il ne lui a jamais été livré et que le logiciel reste sur le serveur de fichiers du revendeur de logiciels. Le contribuable dispose d'un accès électronique au serveur pour l'utiliser avec sa base de données.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.5 7 prévoit une dérogation pour un programme personnalisé tel que défini par Va. Code § 58.1-602, comme suit :
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- On entend par programme personnalisé un programme informatique qui est spécifiquement conçu et développé pour un seul client. La combinaison de deux ou plusieurs programmes pré-écrits ne constitue pas un programme informatique personnalisé. Un programme préécrit qui est modifié à quelque degré que ce soit reste un programme préécrit et ne devient pas un programme personnalisé. (souligné par l'auteur).
La taxe sur les ventes et l'utilisation est un type de taxe sur les transactions. Ainsi, au moment où le logiciel a été concédé au contribuable, celui-ci a conclu un accord non exclusif pour le logiciel. En outre, la clause 5 de l'accord stipule clairement que le revendeur de logiciels peut concéder des licences d'utilisation du logiciel à d'autres entités. Étant donné que l'accord de licence est non exclusif, ce qui signifie que le logiciel peut être concédé sous licence à plus d'un client, l'accord de licence n'est pas conforme à l'exigence d'exemption selon laquelle le programme d'ordinateur être conçu et développé spécifiquement pour un seul client. Il est clair que cette clause de non-exclusivité n'interdit pas au distributeur de logiciels de conclure des accords avec d'autres clients pour le même logiciel. Le fait que le contribuable ait été le seul utilisateur du logiciel pendant un certain nombre d'années ne permet pas de déduire que le logiciel a été préparé pour être utilisé uniquement par le contribuable. Par conséquent, si l'intention avait été telle que revendiquée, le contrat de licence aurait dû être structuré de manière à ce que le contribuable soit l'utilisateur exclusif du logiciel. Pour ces raisons, je ne vois aucune raison de considérer le logiciel en question comme un programme personnalisé. Je dois plutôt conclure que l'accord de licence a été conçu à l'origine comme un programme non personnalisé ou préécrit pouvant être vendu ou loué à plus d'un client.
Le ministère a longtemps considéré que la vente de logiciels informatiques transférés sous une forme tangible constituait la vente taxable d'un bien meuble tangible. En revanche, les programmes informatiques transférés par voie électronique sont considérés comme des transferts non imposables car il n'y a pas de transfert de biens meubles corporels. En outre, Code de Virginie § 58.1609.5 1 prévoit une exonération pour "les services n'impliquant pas d'échange de biens meubles corporels qui fournissent l'accès ou l'utilisation d'Internet et de tout autre service de communication électronique connexe, y compris les logiciels, les données, le contenu et d'autres services d'information fournis par voie électronique via Internet."
Étant donné que le contribuable n'a qu'un accès électronique au logiciel et qu'il n'a jamais reçu le logiciel sous une forme matérielle, le logiciel peut bénéficier de l'exonération accordée par la loi sur la protection des données. Code de Virginie § 58.1-609.5 1. En conséquence, les frais de licence de logiciel seront retirés de l'audit.
CONCLUSION
L'audit sera révisé en fonction de cette décision. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable pour la dette impayée. Le solde doit être payé dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter des frais d'intérêts supplémentaires. Le contribuable doit verser son paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 3600 West Broad Street, Suite 160, Richmond, Virginia 23230, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Le service Code de Virginie sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Janie E. Bowen
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- Commissaire à la fiscalité
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AR/1-2052766180.R
Décisions du commissaire fiscal