08-111 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Vendeur de produits et services pétroliers Réservoirs de carburant et autres équipements connexes

Sujet

Dossiers/retours/paiements,

Biens meubles corporels

Date d'émission

06-26-2008

26 juin 2008

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ), pour la période d'audit allant d'octobre 2003 à août 2006. Je constate que l'évaluation du département a été entièrement payée.

FAITS

Le contribuable vend des produits pétroliers et vend et entretient des réservoirs de carburant et des équipements connexes. Le contribuable vend, installe et répare également des équipements de chauffage et de climatisation résidentiels. Au cours de la période d'audit, le contribuable a vendu des carburants hors route qui sont soumis à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation. Le contribuable a ajouté à la taxe sur les carburants hors route une redevance par gallon qui représente la taxe sur les réservoirs de stockage de pétrole de Virginie utilisée pour le nettoyage des réservoirs de stockage qui fuient. Alors que le contribuable a correctement facturé la taxe sur les carburants hors route, il n'a pas facturé la taxe sur la redevance. Le vérificateur a tenu le contribuable responsable de la taxe sur les honoraires. Le contribuable conteste l'évaluation et soutient que les frais sont un élément de la taxe d'accise de Virginie sur les carburants et ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes.

En outre, le contribuable demande le remboursement des taxes payées aux vendeurs sur les achats de biens meubles corporels. Le contribuable déclare que les biens ont été revendus à ses clients et que la taxe sur les ventes a été facturée, perçue et payée au ministère. Le contribuable demande également le remboursement des taxes sur les ventes payées sur des factures passées en pertes et profits au cours de la période de contrôle.

DÉTERMINATION

Taxe sur les réservoirs de stockage de pétrole en Virginie

Code de Virginie § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes au détail sur le prix de vente brut des biens meubles corporels vendus au détail en Virginie. Code de Virginie § 58.1-602 définit "le prix de vente" comme étant le montant total de l'achat. qui vendent des biens meubles corporels ou des services, et comprend tout montant facturé à titre de majoration des frais généraux, autres coûts ou un profit en rapport avec la vente de biens meubles corporels ou de services qui font partie de la vente. Dans ce cas, les frais supplémentaires pour les réservoirs de stockage sont directement liés à la vente de carburants hors route.

En ce qui concerne l'affirmation du contribuable selon laquelle la redevance fait partie de la taxe d'accise de Virginie sur les carburants, je ne peux pas être d'accord. Code de Virginie § 58.1-2217 Les points A à E prévoient spécifiquement le prélèvement d'une taxe sur les carburants pour les véhicules à moteur sur les ventes de carburants pour les véhicules à moteur. Le sous-paragraphe F du Va. Code § 58.1-2217 prévoit séparément que, conformément aux dispositions du Va. Code § 62.1-44.34:13, une taxe sur les réservoirs de stockage sera imposée sur chaque gallon d'essence, d'essence aviation, de carburant diesel (y compris le carburant diesel teinté), de carburant mélangé et de mazout de chauffage vendu et livré ou utilisé dans le Commonwealth. Le Virginia Department of Environmental Quality, State Water Control Board est l'agence responsable de l'établissement de la redevance en vertu du titre 62 de la loi sur l'eau. Code de Virginie. Bien que la redevance soit prévue par la loi et imposée sur la vente de carburants, elle n'est pas spécifiquement définie comme une taxe sur la vente de carburants ou comme un élément de la taxe d'accise, comme le prétend le contribuable. Par conséquent, j'estime que la redevance en question fait partie du prix de vente des carburants vendus. Il n'y a donc aucune raison de réviser l'évaluation du ministère.

Remboursement de la taxe sur les achats

Le contribuable déclare qu'il a payé la taxe sur les ventes au détail sur ses achats de matériaux qui ont ensuite été vendus à ses clients. Le contribuable déclare que la taxe a été collectée et versée sur ces ventes. Le contribuable demande le remboursement des taxes payées par erreur à ses fournisseurs.

En ce qui concerne les taxes de vente payées par erreur aux vendeurs, le département préfère généralement rembourser la taxe par l'intermédiaire du vendeur en raison de l'allocation d'un pour cent de taxe de vente locale et de la remise du concessionnaire. En conséquence, le contribuable doit présenter sa demande de remboursement directement à ses fournisseurs. Le contribuable peut présenter une copie de cette lettre comme autorisation pour sa demande de remboursement. Si cela n'est pas possible parce que le vendeur n'est plus en activité ou qu'il ne coopère pas à la demande de remboursement, le contribuable doit contacter l'unité des services à la clientèle du département pour tout remboursement. Veuillez noter que toute demande de remboursement doit être faite dans le délai de prescription de trois ans et être étayée par des documents adéquats.

Dans certains cas, le contribuable agit en tant qu'entrepreneur en ce qui concerne les réparations de chauffage et de climatisation. Dans de telles situations, le paiement de la taxe aux vendeurs sur l'achat d'articles et de matériaux utilisés dans ces réparations immobilières est correct et aucun remboursement n'est dû. Inversement, si le contribuable a perçu l'impôt sur ces réparations, il peut demander le remboursement de l'impôt payé au Commonwealth. La demande doit être faite conformément au titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-3040.

Remboursement de la taxe sur les ventes versée sur des créances irrécouvrables

Code de Virginie § 58.1-621 traite des créances irrécouvrables dans le cadre de la vente au détail. et de la taxe d'utilisation et stipule, en partie, que "le revendeur peut créditer, sur la taxe dont il est prouvé qu'elle est due au retourle montant de la taxe sur les ventes ou l'utilisation précédemment restitué et payé sur les comptes qui sont dus au concessionnaire et qui ont été jugés sans valeur au cours de la période couverte par la déclaration." Le titre 23 VAC 10-210-160 expose l'interprétation de ce règlement par le ministère et stipule : "Tout concessionnaire peut obtenir un crédit pour le montant de toute taxe sur les ventes ou l'utilisation précédemment déclarée et payée sur une déclaration pour des comptes jugés sans valeur. Ce crédit doit être demandé dans la déclaration déposée pour la période au cours de laquelle le compte est considéré comme sans valeur." (souligné par l'auteur).

Comme indiqué ci-dessus, pour pouvoir bénéficier d'un crédit d'impôt sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation sur une créance irrécouvrable résultant d'une transaction en Virginia, la personne qui réclame la créance doit être un commerçant enregistré en Virginia, et le crédit visé à l'article Va. Code § 58.1-621 s'applique à la taxe perçue auprès d'un client auquel un bien meuble corporel a été vendu et qui a été précédemment versée au département. En conséquence, le contribuable peut demander un crédit sur une déclaration courante en inscrivant une déduction pour le prix de vente de biens meubles corporels pour lesquels la taxe sur les ventes et l'utilisation au niveau de l'État et au niveau local a été payée au cours d'une période antérieure.

CONCLUSION

Sur la base de cette détermination, il n'y a aucune raison de permettre un ajustement de l'évaluation d'audit du département et, par conséquent, aucune raison de rembourser l'impôt qui a été correctement évalué et payé.

Le service Code de Virginie Les articles et règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ***** de l'Office of Tax Policy, Appeals and Rulings (Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions) du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-1964928791.Q

Décisions du commissaire fiscal