08-109 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Abrogation de la soustraction pour les revenus de source étrangère

Sujet

Soustractions et exclusions,

Revenu imposable

Date d'émission

06-20-2008

20 juin 2008

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2005.

FAITS

Les contribuables, un mari et une femme, étaient des résidents de Virginia qui ont déclaré une soustraction pour les revenus de source étrangère sur leur déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia ( 2005 ). "Le revenu de source étrangère a été transmis par ***** (la société S"), dont le mari est actionnaire.

Le département a contrôlé la déclaration et a refusé la soustraction. Les contribuables font appel de l'ajustement de leur déclaration, soutenant qu'ils peuvent demander une soustraction des revenus de source étrangère dans leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques.

DÉTERMINATION

Pendant de nombreuses années, Virginia a accordé une soustraction des revenus de source étrangère aux contribuables individuels. Toutefois, l'Assemblée générale a abrogé la soustraction, anciennement Va. Code § 58.1-322 C 7, qui s'applique aux exercices fiscaux commençant le ou après le 1, 2003. Voir le chapitre 980, 2003 Actes de l'Assemblée.

Code de Virginie § 58.1-402 C 8 prévoit une soustraction pour les sociétés au titre des revenus de source étrangère tels que définis à Va. Code § 58.1-302 dans la mesure où ces revenus sont inclus dans le revenu imposable fédéral. Les contribuables soutiennent que, puisque les sociétés ont droit à la soustraction, les revenus de source étrangère transmis à une personne physique par une société S doivent être admis en tant que soustraction pour déterminer le revenu imposable en Virginia de la société S dans la déclaration d'un contribuable individuel.

Code de Virginie § 58.1-401 exempte "les petites entreprises choisissant" de l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia. Par conséquent, les sociétés S ne sont pas soumises à l'impôt en Virginia. Au lieu de cela, les revenus de ces sociétés sont imposés aux actionnaires lors de leur distribution. Pour les exercices fiscaux commençant le ou après le 1, 2004, toutes les entités intermédiaires, y compris les sociétés S, sont tenues de déposer auprès du ministère une déclaration de renseignements annuelle indiquant leurs revenus et une liste de leurs propriétaires. Voir le chapitre 3, Actes de l'Assemblée2004 Session spéciale I. Spécifiquement, Code de Virginie § 58.1-391 A fournit :

- Pour déterminer le revenu imposable en Virginia d'un propriétaire, toute modification décrite au § 58.1-322 qui se rapporte à un élément de revenu, de gain, de perte ou de déduction d'une entité intermédiaire est effectuée conformément à la part distributive du propriétaire, aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, de l'élément auquel la modification se rapporte. (souligné par l'auteur).

En vertu de cette loi, toute soustraction disponible au titre de la Va. Code § 58.1-322 passera d'une entité intermédiaire à un contribuable individuel, qui pourra à son tour effectuer la soustraction dans sa déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia. La loi limite toutefois le type de modifications par soustraction transmises par les sociétés S à celles autorisées en vertu de la loi sur les sociétés S et de la loi sur les sociétés S. Va. Code § 58.1-322. La S Corporation "a donc incorrectement déclaré la soustraction des revenus de source étrangère sur sa déclaration d'entité intermédiaire de Virginia et sur l'annexe (formulaire VK-1) qui déclarait la part de la soustraction revenant au contribuable.

Parce que la Code de Virginie ne prévoit plus de soustraction pour les revenus de source étrangère pour les contribuables individuels, le département a correctement refusé la soustraction des contribuables provenant de la S Corporation. En conséquence, l'ajustement de la déclaration d'impôt sur le revenu des contribuables, qui entraîne une réduction du remboursement dû aux contribuables pour l'année d'imposition 2005, est correct.

Le service Code de Virginie sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virgiriia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-2188571958.B

Décisions du commissaire fiscal