Décisions du commissaire fiscal

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision au nom de *****. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.


Vous présentez un certain nombre de scénarios pour les transactions de maisons modulaires. Pour chaque scénario, vous voulez savoir quelle partie est responsable du paiement de la taxe sur les ventes ou l'utilisation en Virginie.

Dans vos scénarios, certains mots ont une signification particulière. Bien que le mot "concessionnaire" ne soit pas utilisé, vous identifiez les parties comme "fabricant de Virginie" ou "détaillant de Virginie" avec une entreprise de maisons modulaires située en Virginie. Le terme "enregistré" fait référence à l'enregistrement auprès du département des impôts de Virginia. Par "client", vous entendez le client qui achète la maison modulaire et y réside par la suite. Votre référence à la "mise en place" se rapporte à l'installation d'une maison modulaire.



Chaque scénario est présenté ci-dessous, suivi de notre réponse. Des règles particulières peuvent s'appliquer aux fabricants de Virginie ou d'autres pays. Voir la note sur les règles spéciales.

Scénario #1

• • Un fabricant de Virginie n'est pas enregistré. Il vend à un détaillant de Virginie sans installation. Le détaillant de Virginie n'est pas non plus enregistré. Le détaillant de Virginie s'occupe de l'installation et vend à un client de Virginie.

Réponse :

Le détaillant de Virginie est en fin de compte responsable de la taxe sur les ventes et l'utilisation, car il est considéré comme l'entrepreneur chargé de l'installation des biens immobiliers. Le détaillant de Virginie doit payer la taxe d'utilisation de Virginie sur la base de 60% du prix de vente de la construction modulaire tel que facturé par le fabricant. Parce qu'il n'est pas enregistré, le détaillant de Virginie doit s'enregistrer pour pouvoir verser et déclarer la taxe sur l'utilisation des biens de consommation.

REMARQUE : Dans ce cas, le fabricant de Virginie doit s'enregistrer pour collecter la taxe sur les ventes de Virginie s'il est probable qu'il réalise quatre ventes au détail ou plus (à savoirventes sans installation au consommateur final) au cours d'une année civile. Lors de l'audit, les activités de vente du fabricant seront examinées afin de déterminer s'il aurait dû être enregistré pour la perception de la taxe sur les ventes. En outre, le fabricant de Virginie doit se conformer à la note sur les règles spéciales ci-dessous, en particulier s'il exerce une double activité de détaillant/revendeur et d'entrepreneur.

Scénario #2

• • Un fabricant de Virginie n'est pas enregistré. Il vend à un détaillant de Virginie sans installation. Le détaillant de Virginie est enregistré. Le détaillant de Virginie s'occupe de l'installation et vend à un client de Virginie.

Réponse :

Identique à la réponse #1, sauf que le détaillant de Virginie est déjà enregistré pour payer et déclarer la taxe sur l'utilisation des biens de consommation. De même, la NOTE de la réponse n°1 s'applique au scénario n°2.

Scénario #3

• • Un fabricant de Virginie n'est pas enregistré. Il vend à un détaillant de Virginie sans installation. Le détaillant de Virginie est enregistré. Le détaillant de Virginie ne s'occupe pas de l'installation et vend à un client de Virginie.

Réponse :

Si le client de Virginie s'occupe de l'installation ou engage un entrepreneur indépendant pour effectuer les tâches d'installation, le détaillant de Virginie effectue alors une vente au détail au client de Virginie. Dans ce cas, le détaillant de Virginie doit facturer et percevoir la taxe de vente au détail de Virginie de 5% sur la base de 60% du prix de vente du détaillant pour les sections de maisons modulaires. Les frais de transport mentionnés séparément pour l'acheminement des éléments modulaires jusqu'au chantier sont exonérés de la taxe. Voir le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-6000.

Si le détaillant de Virginie engage un entrepreneur indépendant pour s'occuper de l'installation, le détaillant est considéré comme l'entrepreneur consommateur des sections modulaires. Dans ce cas, le détaillant de Virginie doit verser et déclarer la taxe d'utilisation au ministère des impôts de Virginie.

REMARQUE : Le fabricant de Virginie doit se conformer à la note sur les règles spéciales.

Scénario #4

• • Un fabricant de Virginia est enregistré. Il vend à un détaillant de Virginie sans installation. Le détaillant de Virginie est enregistré. Le détaillant de Virginie s'occupe de l'installation et vend à un client de Virginie.

Réponse :

La transaction est une vente au détail effectuée par le fabricant de Virginie au détaillant de Virginie parce que ce dernier installe de façon permanente le bâtiment modulaire. Le détaillant de Virginie agit donc en tant qu'entrepreneur et est considéré comme le consommateur final. Étant donné que le fabricant de Virginie est un revendeur enregistré et qu'il effectue une vente au détail, il doit collecter et verser la taxe sur les ventes au détail de Virginie de 5% sur la base de 60% du prix de vente du fabricant de la construction modulaire.

REMARQUE : Le fabricant de Virginie doit se conformer à la note sur les règles spéciales.

Scénario #5

• • Un fabricant de Virginia est enregistré. Il vend à un détaillant de Virginie sans installation. Le détaillant de Virginie n'est pas enregistré. Le détaillant de Virginie s'occupe de l'installation et vend à un client de Virginie.

Réponse :

• • Identique à la réponse #4.

Scénario #6

• • Un fabricant de Virginia est enregistré. Il vend à un détaillant de Virginie sans installation. Le détaillant de Virginie n'est pas enregistré. Le détaillant de Virginie ne s'occupe pas de l'installation et vend à un client de Virginie.

Réponse :

Le détaillant ne peut effectuer un achat exonéré en vue de la revente que s'il est enregistré auprès du ministère et s'il présente au fabricant (ou si le fabricant possède un dossier du détaillant) un certificat d'exonération de la revente en cours de validité. Comme le détaillant de Virginie n'est pas enregistré pour percevoir la taxe sur les ventes au détail de Virginie, il ne peut pas demander l'exonération de la revente. Ainsi, dans ce scénario, le fabricant de Virginie doit collecter la taxe sur les ventes au détail de Virginie auprès du détaillant de Virginie et la reverser au ministère de la fiscalité de Virginie.

Si le détaillant de Virginie est enregistré pour percevoir la taxe sur les ventes au détail de Virginie, il sera responsable de la perception de la taxe sur les ventes ou l'utilisation auprès du client de Virginie, car ce dernier s'occupe apparemment de la mise en place ou engage un entrepreneur indépendant pour effectuer les tâches de mise en place.

Lorsqu'il est enregistré, le détaillant de Virginie doit percevoir la taxe sur les ventes au détail 5% sur la base de 60% du prix de vente au détail des sections de maisons modulaires.

REMARQUE : Le fabricant de Virginie doit se conformer à la note sur les règles spéciales.

Scénario #7

• • Un fabricant hors de l'État n'est pas enregistré. Il vend à un détaillant de Virginie sans installation. Le détaillant de Virginie n'est pas enregistré. Le détaillant de Virginie s'occupe de l'installation et vend à un client de Virginie.

Réponse :

Dans les circonstances décrites, une vente au détail est effectuée par le fabricant hors de l'État au détaillant de Virginie, qui est le consommateur final dans ce scénario. Étant donné que le fabricant extérieur à l'État n'est pas enregistré pour collecter la taxe d'utilisation de la Virginie, aucune taxe d'utilisation de la Virginie ne peut être collectée par le fabricant. Toutefois, comme le détaillant de Virginie est le consommateur final dans ce scénario, il doit déclarer et verser la taxe d'utilisation de la Virginie de 5% sur la base de 60% du prix de vente du fabricant pour les sections de construction modulaire.

REMARQUE : Si le fabricant extérieur à l'État a un lien suffisant avec la Virginie, il doit s'enregistrer pour percevoir la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation de la Virginie. Toutefois, s'il ne remplit pas les critères de lien énoncés dans le document Va. Code § 58.1-612 C, elle n'est pas tenue de s'enregistrer pour la collecte et le versement de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie. En outre, le fabricant extérieur à l'État est soumis à la note sur les règles spéciales.

Scénario #8

• • Un fabricant hors de l'État n'est pas enregistré. Il vend à un détaillant de Virginie sans installation. Le détaillant de Virginie est enregistré. Le détaillant de Virginie s'occupe de l'installation et vend à un client de Virginie.

Réponse :

Dans les circonstances décrites, une vente au détail est effectuée par le fabricant hors de l'État au détaillant de Virginie. Comme le fabricant étranger n'est pas enregistré, le détaillant de Virginie (en tant qu'entrepreneur utilisateur ou consommateur) doit déclarer et verser la taxe d'utilisation à la consommation de 5% sur la base de 60% du prix de vente du fabricant étranger pour les sections de construction modulaire.

REMARQUE : Si le fabricant extérieur à l'État a un lien suffisant avec la Virginie, il devra s'enregistrer pour la collecte et le versement de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation de la Virginie. Voir Va. Code § 58.1-612 C. En outre, le fabricant extérieur à l'État est soumis à la note sur les règles spéciales.

Scénario #9

• • Un fabricant hors de l'État n'est pas enregistré. Il vend à un détaillant de Virginie sans installation. Le détaillant de Virginie est enregistré. Le détaillant de Virginie ne s'occupe pas de l'installation et vend à un client de Virginie.

Réponse :

La transaction initiale entre le fabricant extérieur à l'État et le détaillant de Virginie n'est pas une vente au détail. Au contraire, la transaction initiale est effectuée à des fins de revente et est exonérée de la taxe. Toutefois, la deuxième transaction entre le détaillant de Virginie et son client est une vente au détail, car il semble que le client de Virginie soit celui qui effectue la mise en place ou engage un entrepreneur indépendant pour effectuer la mise en place. Dans ce cas, le détaillant de Virginie est responsable de la collecte de la taxe de vente au détail de Virginie auprès du client de Virginie (à savoir, collecting a 5% tax based on 60% of the Virginia retailer's sales price for the modular sections) and remitting such tax to the Virginia Department of Taxation.

Scénario #10

• • Un fabricant extérieur à l'État est enregistré. Elle vend à un détaillant de Virginie et s'occupe de la mise en place. Le détaillant de Virginie est enregistré et vend à un client de Virginie.

Réponse :

La transaction entre le fabricant extérieur à l'État et le détaillant de Virginie constitue un service relatif à un bien immobilier et est imposable conformément aux dispositions suivantes Va. Code § 58.1-610. Dans ce cas, le fabricant extérieur à l'État est considéré comme un entrepreneur de services immobiliers et est en fin de compte redevable de la taxe à la consommation de Virginia sur tous les matériaux de construction modulaire et autres matériaux de construction qu'il utilise pour fixer les sections de construction modulaire à l'immeuble. Le fabricant hors de l'État est soumis à la note sur les règles spéciales et doit déterminer s'il paie la taxe sur l'utilisation à des fins de consommation sur la base du prix de revient ou du prix de revient fabriqué des matériaux. Voir le titre 23 VAC 10-210-410 E.

Dans ce cas, le détaillant de Virginie n'est pas redevable de la taxe sur les ventes au détail ou de la taxe d'utilisation sur les matériaux fournis et fixés de manière permanente au bien immobilier par le fabricant extérieur à l'État.

Scénario #11

• • Un fabricant extérieur à l'État est enregistré. Elle vend à un détaillant de Virginie et s'occupe de la mise en place. Le détaillant de Virginie n'est pas enregistré et vend à un client de Virginie.

Réponse :

• • Même réponse que pour la réponse #10.

Scénario #12

Le scénario #12 est le même que celui fourni pour le scénario #11. Par conséquent, la réponse est la même que celle donnée pour la réponse #10.

Conformément au titre 23 VAC 10-.210-410, Les règles spéciales s'appliquent à tous les fabricants de l'État et hors de l'État, y compris les fabricants de bâtiments modulaires qui sont des revendeurs enregistrés ou tenus de l'être pour la perception de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia, les entrepreneurs tenus de payer la taxe sur l'utilisation à des fins de consommation ou la taxe sur les ventes en Virginia sur leurs achats, ou les deux à la fois. Ces règles spéciales ont été modifiées (comme indiqué ci-dessous) pour tenir compte de la base imposable réduite pour les ventes au détail de bâtiments modulaires.

Uniquement pour les entrepreneurs. Si toutes les ventes d'un fabricant de bâtiments modulaires en Virginie comprennent des services immobiliers (Par exemple(par exemple, la construction, l'aménagement et l'installation d'un bâtiment), le fabricant est considéré comme un entrepreneur et est en fin de compte responsable du paiement de la taxe de vente au détail ou de la taxe d'utilisation de Virginie sur tous les biens meubles corporels achetés en vue d'être utilisés ou consommés en Virginie. Dans ce cas, le fabricant doit payer la taxe de vente au détail de Virginie si elle figure sur la facture du fournisseur. Si aucune taxe sur les ventes au détail de Virginie ne figure sur la facture du fournisseur, le fabricant doit déclarer et payer la taxe d'utilisation sur la base du prix de revient des matières premières et des composants préfabriqués qu'il achète et utilise pour construire les sections de bâtiments modulaires et du prix de revient de toutes les matières premières et composants préfabriqués supplémentaires qu'il utilise pour l'installation des sections modulaires sur le chantier de construction en Virginie. Voir la sous-section D du titre 23 du VAC 10-210-410.

Double capacité : Lorsque vous travaillez à la fois comme détaillant/revendeur et comme entrepreneur. S'il s'agit d'une double activité de fabrication pour la vente ou la revente et la fabrication en vue de son utilisation ou de sa consommation (ie., agissant en tant qu'entrepreneur en fournissant des services immobiliers dans le cadre de la vente d'un bâtiment modulaire), un fabricant de bâtiments modulaires (qu'il soit dans l'État ou hors de l'État) doit suivre les règles énoncées à la sous-section E du titre 23 VAC 10210-410. Toutefois, lorsque des sections de bâtiments modulaires sont vendues au détail, une base imposable réduite s'applique (iela règle 60% ). D'autres règles sont énoncées ci-dessous pour faire la distinction entre les opérateurs qui sont principalement des détaillants/revendeurs et ceux qui sont principalement engagés en tant qu'entrepreneurs.

Double capacité : Lorsqu'il s'agit principalement d'un détaillant. S'il opère principalement en tant que détaillant et/ou revendeur, un fabricant de bâtiments modulaires doit généralement percevoir la taxe sur les ventes au détail de 5% sur la base de 60% du prix de vente de toute section de bâtiment modulaire vendue au détail. Il doit également payer la taxe sur le "prix de revient fabriqué" des articles (y compris les sections de bâtiments modulaires) retirés d'un inventaire de revente lorsque le fabricant est responsable de l'installation permanente de ces articles en Virginie. Le prix de revient est le coût des matériaux, de la main-d'œuvre et des frais généraux imputés aux travaux en cours.

Double capacité : Lorsqu'il s'agit principalement d'un entrepreneur. Si vous opérez principalement en tant qu'entrepreneur (à savoirDans le cas où les ventes comprennent des services immobiliers tels que l'installation et la mise en place), le fabricant de bâtiments modulaires paie la taxe conformément à la sous-section D du titre 23 VAC 10-210-410 pour les transactions qui constituent des contrats de services immobiliers (c.-à-d. des contrats de services immobiliers).ieoù le fabricant est responsable de l'installation des sections du bâtiment modulaire sur une fondation permanente). Pour les ventes au détail à des clients de Virginie, le fabricant de bâtiments modulaires est responsable de la collecte et du versement de la taxe sur les ventes au détail ou de la taxe d'utilisation au ministère de la fiscalité de Virginie. Pour les ventes au détail effectuées par un fabricant de bâtiments modulaires opérant principalement en tant qu'entrepreneur, les règles spéciales pour les ventes au détail énoncées dans la sous-section E du titre 23 VAC 10-210-410 s'appliquent (voir ci-dessus).



Cette réponse est basée sur les faits fournis et les scénarios présentés. Toute modification des faits présentés ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau du département
de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse *****.

• • • • • • • • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

• • • • • • • • Janie E. Bowen
                Commissaire à la fiscalité

[ÁR/1-1868481503.R-1]

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