Numéro du document
08-101
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Les photographies achetées en vue d'une éventuelle utilisation future dans le cadre de campagnes publicitaires ne peuvent pas bénéficier de l'exemption pour publicité
Sujet
Exemptions, 
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
06-18-2008



18 juin 2008



Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le contribuable "" ) dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant d'octobre 2003 à août 2006. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS


Le contribuable est une société de publicité qui fournit des services de conception, de rédaction, de graphisme, d'art mécanique, de photographie et de supervision de la production pour la création de véhicules multimédias. Le contribuable conteste l'imposition, lors du contrôle, de certaines factures pour lesquelles il soutient que l'exonération de la publicité s'applique. Les factures en question seront examinées ci-dessous.

DÉTERMINATION


Code de Virginie § 58.1-609.6 5 États, "La taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas à la publicité telle que définie au § 58.1-602." Code de Virginie § 58.1-602 définit la publicité comme suit :
    • La planification, la création ou le placement de publicité dans les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, la radiodiffusion et d'autres médias, y compris, sans s'y limiter, la fourniture d'un concept, la rédaction, la conception graphique, l'art mécanique, la photographie et la supervision de la production. Toute personne qui fait de la publicité au sens du présent article est considérée comme l'utilisateur ou le consommateur de tous les biens meubles corporels utilisés dans cette publicité.

Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-41 B interprète l'exemption de publicité et stipule que :
    • Les entreprises de publicité fournissent des services professionnels et sont les utilisateurs et les consommateurs de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans le cadre de ces activités. .... En outre, la taxe s'applique à tous les achats effectués par une entreprise de publicité en matière de conception, d'écriture, de graphisme, d'art mécanique, de photographie, etc. ...., qui ne sont pas effectués dans le cadre de l'élaboration d'une campagne publicitaire spécifique. Par exemple, si une entreprise de publicité achète des photographies panoramiques de Virginia en vue d'une utilisation éventuelle dans de futures campagnes publicitaires, l'achat de ces photographies sera soumis à la taxe.

Facture *****

Le contribuable soutient que la transaction en question représente la vente d'une présentation multimédia sur CD. S'appuyant sur le Virginia Tax Bulletin (VTB) 86-12 (7/1/86), qui fournit des informations concernant l'exemption de publicité, le contribuable soutient que la publicité sur le CD est considérée comme "other media" et que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas à cette transaction.

Dans l'affaire Public Document (P.D.) 04-72 (8/24/04), le contribuable a soutenu que la nature de l'achat en question consistait à obtenir la conception et la mise en œuvre d'une campagne publicitaire destinée à promouvoir la bonne volonté parmi les clients existants et potentiels du contribuable. Le contribuable a affirmé que le bien meuble corporel reçu (une vidéo) était accessoire à l'expertise en matière de médias et de communication qu'il avait reçue de l'entreprise de communication. Le commissaire fiscal a estimé que la vidéo en question n'était pas considérée comme de la publicité dans les médias, car le contribuable l'avait utilisée pour promouvoir sa société et ses produits, mais ne l'avait pas mise à la disposition du grand public ni montrée à celui-ci. Le contribuable a plutôt utilisé la vidéo comme outil de marketing auprès de distributeurs et de détaillants potentiels.

D'après ma compréhension de la transaction en question, le client du contribuable a utilisé la présentation du CD comme outil de vente à l'usage de ses employés chargés du marketing lorsqu'ils font des présentations de vente à des clients potentiels. Ce scénario est similaire à celui du P.D. 04-72. Par conséquent, la vente du CD de présentation est soumise à la taxe car il n'existe aucune preuve que le CD est utilisé par le client pour la diffusion au grand public. En conséquence, l'impôt est correct tel qu'il a été établi.

Facture *****

Le contribuable soutient que cette transaction concerne le tournage et le montage d'un témoignage vidéo. Le contribuable soutient que la prise de vue et le montage relèvent de la photographie et de la conception décrites dans le P.D. 87-73 (2/27/87), qui fournit des informations concernant l'exonération de la taxe sur la publicité.


Pour que les frais liés au tournage et au montage de la vidéo en question soient exonérés de la taxe, la vidéo doit être réalisée dans le cadre de l'élaboration d'une campagne publicitaire spécifique. Le contribuable n'a fourni aucune preuve démontrant que la vidéo fait partie d'une campagne publicitaire spécifique. En conséquence, conformément au titre 23 VAC 10-210-41 B, l'imposition est correcte telle qu'elle a été émise et ne sera pas retirée de l'audit.

Factures *****, *****

Le contribuable soutient que ces transactions représentent des achats de photographies. Le contribuable soutient que les photographies ont été achetées pour être utilisées dans la création de publicités dans les médias.

Les achats de photographies bénéficient de l'exemption pour publicité lorsqu'ils sont effectués dans le cadre de l'élaboration d'une campagne publicitaire spécifique. Les photographies achetées en vue d'une éventuelle utilisation future dans le cadre de campagnes publicitaires ne peuvent bénéficier de l'exemption pour publicité. En l'occurrence, le contribuable n'a pas apporté la preuve que les photographies ont été achetées dans le cadre d'une campagne publicitaire spécifique. Conformément au titre 23 VAC 10-210-41 B, la taxe est correcte telle qu'elle a été établie et ne sera pas retirée de l'audit.


CONCLUSION


Sur la base de cette détermination, l'évaluation est correcte telle qu'elle a été émise. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu à condition que la cotisation impayée soit payée dans les 30 jours suivant la date de la facture actualisée.

Le contribuable doit effectuer le paiement dans les 30 jours à compter de la date de la facture à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, Post Office Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attn : *****.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

                • Janie E. Bowen
                    • Commissaire à la fiscalité


AR/1-1729999650.P

Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46