Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Le contribuable déclare que l'évaluation de la taxe sur les transactions de troc est erronée.
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-01-2007
1 juin 2007
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émis à l'adresse ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de janvier 2003 à mars 2005.
FAITS
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle de la part du ministère et a été assujetti à la taxe d'utilisation sur les biens meubles corporels acquis dans le cadre d'opérations de troc. Le contribuable soutient que l'imposition des opérations de troc est erronée. Le contribuable a payé la cotisation contestée mais demande le remboursement du paiement.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-603 impose une taxe sur les ventes au détail de biens meubles corporels en Virginie. Code de Virginie § 58.1-602 définit le terme "vente" comme incluant le troc de biens meubles corporels. Le contribuable ne conteste pas le fait que les opérations de troc sont soumises à la taxe sur les ventes et l'utilisation de la Virginie. Le contribuable suggère plutôt que les transactions de troc incluaient la taxe de vente applicable et que les détaillants étaient responsables du paiement de la taxe au ministère.
Code de Virginie Le § 58.1-625 stipule, en partie, "La taxe prélevée par le présent chapitre est payée par le revendeur, mais celui-ci doit indiquer séparément le montant de la taxe et l'ajouter au prix de vente ou au prix facturé. Par la suite, cette taxe constitue une dette de l'acheteur, du consommateur ou du preneur à l'égard du concessionnaire jusqu'à ce qu'elle soit payée .... "
Sur la base de cette loi et de la réglementation qui l'interprète, Title 23 of the Virginia Administrative Code 10-210-340, bien que le vendeur soit légalement tenu de collecter la taxe auprès de l'acheteur, la taxe est la dette légale de l'acheteur. En vertu de Va. Code § 58.1-604, le ministère peut se tourner vers l'acheteur pour le paiement de la taxe d'utilisation lorsqu'un détaillant omet de facturer la taxe de vente sur la transaction. Cette position a été soutenue par les tribunaux dans les affaires États-Unis contre Forst442 F. Supp. 920 (W.D. Va. 1977), aff'd, 569 F.2d 811 (4th Cir. 1978).
En l'occurrence, les registres du contribuable n'indiquaient pas une facturation séparée de la taxe sur les ventes pour les transactions de troc, et le contribuable n'a fourni aucune preuve que la taxe a été versée au ministère par les détaillants. Les commentaires d'audit indiquent que d'autres opérations de troc ont été examinées et que la taxe de vente applicable a été facturée. Ces transactions n'ont pas été incluses dans l'audit. Les commentaires d'audit montrent également que certaines des factures de troc contenaient des déclarations indiquant que les transactions étaient exonérées d'impôt. Les éléments de preuve n'étayent pas l'affirmation du contribuable selon laquelle il était implicite que la taxe sur les ventes était incluse dans les opérations de troc. La loi et son règlement d'application soutiennent clairement les conclusions de l'audit selon lesquelles le contribuable est redevable de la taxe d'utilisation sur les transactions de troc non taxées.
Sur la base de ce qui précède, l'évaluation d'audit est correcte et il n'y a pas lieu de rembourser le contribuable pour le paiement de l'évaluation. Le Code de Virginie et les articles de règlement cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Janie E. Bowen
Commissaire à la fiscalité
AR/1-736818201S
Décisions du commissaire fiscal