07-89 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Déclaration modifiée d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes ; crédit d'impôt sur l'impôt payé à la Virginie

Sujet

Crédits,

Domicile,

Résidence,

Prescription

Date d'émission

05-25-2007

Mai 25, 2007

Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Il s'agit d'une réponse à votre lettre dans laquelle vous demandez un ruling concernant les déclarations de revenus individuelles modifiées pour les années fiscales 2001 et 2002.

FAITS

***** (le "Contribuable") était un résident domiciliaire de ***** ("État A") lorsque son employeur l'a transférée en Virginie en 2001. Sur le site 2002, son employeur a fusionné avec l'entité mère et son poste a été supprimé. Elle a travaillé en Virginie jusqu'en septembre 2002 avant de retourner dans l'État A. Elle a rempli des déclarations de résident pour une partie de l'année en Virginie pour les années d'imposition 2001 et 2002.

Lors du contrôle, l'État A a déterminé que la contribuable n'avait jamais abandonné son domicile dans l'État A et a émis des avis de cotisation pour 2001 et 2002. Le contribuable a contesté les évaluations, mais elles ont été confirmées par la décision de la Cour fiscale de l'État en juillet 2006. Le contribuable demande à être autorisé à déposer des déclarations modifiées de Virginia pour une partie de l'année afin de demander le crédit d'impôt hors de l'État pour les années d'imposition 2001 et 2002.

ARRÊT

Résidence

Avant de statuer sur la question des déclarations modifiées, il est nécessaire de déterminer le statut de résident du contribuable pour les années d'imposition en cause. Bien que la contribuable ait rempli des déclarations pour une partie de l'année en Virginia, son statut de domiciliée ou de résidente réelle n'est pas clair.

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où cette personne est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginie qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginie continue d'être assujetti à l'impôt en Virginie. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.

Le ministère admet qu'il est difficile de savoir si un contribuable a l'intention de retourner en Virginia. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes, le commissaire doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.

La contribuable a déménagé en Virginie en septembre 2001 après avoir été mutée par son employeur. Elle a loué un appartement en Virginie pendant environ 260 jours jusqu'à ce qu'elle retourne dans l'État A en septembre 2002. L'appartement lui servait de lieu de résidence lorsqu'elle travaillait dans les locaux de son employeur en Virginie. Au cours de cette période, elle a passé environ 50% des jours à voyager en dehors de la Virginie pour des raisons professionnelles et personnelles. Afin de déterminer la résidence effective, le contribuable est considéré comme ayant maintenu un lieu de résidence en Virginie pendant environ 130 jours sur 2002. Le contribuable n'était donc pas un résident réel de Virginie pour les années fiscales 2001 et 2002.

Le contribuable a effectué un certain nombre d'actions qui indiqueraient son intention d'établir son domicile en Virginie. Elle a acquis un domicile permanent sous la forme d'un appartement et a déménagé des objets personnels en Virginie. En outre, la contribuable a obtenu un permis de conduire en Virginie et a déménagé et immatriculé son véhicule en Virginie.

La contribuable a également effectué de nombreux actes pour démontrer qu'elle n'a pas abandonné son domicile dans l'État A. La contribuable a continué à posséder une maison dans l'État A avec son conjoint, qui est resté dans l'État A. Elle a également possédé un certain nombre de véhicules avec son conjoint qui sont restés immatriculés dans l'État A. Une grande partie des déplacements importants a consisté à retourner dans l'État A pour des visites professionnelles et personnelles. Elle a maintenu son inscription sur les listes électorales de l'État A. Les déclarations fédérales d'impôt sur le revenu ont été déposées en utilisant l'adresse du domicile dans l'État A. En outre, la contribuable a perçu des revenus de chômage de l'État A au cours de l'année 2002. En outre, la Cour fiscale de l'État A a estimé que la contribuable n'avait pas abandonné son domicile dans l'État A à l'adresse 2001 et a confirmé les cotisations pour les années d'imposition 2001 et 2002.

Sur la base des preuves fournies, je ne peux que souscrire à la décision de la State A Tax Court. Bien que la contribuable ait pris un certain nombre de mesures susceptibles d'établir son domicile en Virginie, elle n'a pas abandonné son domicile de l'État A. Comme la contribuable n'était ni une résidente effective ni une résidente domiciliaire de la Virginia pour les années d'imposition en cause, elle aurait dû être imposée en tant que non-résidente sur ses revenus provenant de sources de la Virginia.

Crédit d'impôt pour les impôts payés dans d'autres États

Code de Virginie § 58.1-332 établit un crédit pour les impôts payés dans d'autres États et prévoit que :

- Lorsqu'une personne physique non résidente du Commonwealth est devenue redevable de l'impôt sur le revenu à l'État où elle réside sur son revenu imposable de Virginia pour l'année d'imposition, provenant de sources en Virginia et soumis à l'imposition en vertu du présent chapitre, le montant de cet impôt payable en vertu du présent chapitre est crédité de la proportion de l'impôt qu'elle doit payer à l'État où elle réside ..... Le crédit n'est toutefois accordé que si la législation de cet État : (i) accorde un crédit substantiellement similaire aux résidents de Virginie assujettis à l'impôt sur le revenu en vertu de cette législation ....

Dans ce cas, l'État A autorise les non-résidents à déduire de leur impôt sur le revenu des personnes physiques de l'État A les impôts sur le revenu payés à leur État de résidence sur les revenus imposables dans l'État A. Ce crédit est essentiellement similaire au crédit d'impôt de la Virginie pour les non-résidents hors de l'État. En conséquence, la contribuable aurait droit à un crédit pour l'impôt sur le revenu payé à la Virginie sur sa déclaration d'impôt sur le revenu des non-résidents de la Virginie.

Déclarations modifiées

Sous Va. Code § 58.1-312 A 4, à compter des contrôles effectués par d'autres États à partir de juillet 1, 2006, un contribuable dispose d'un an à compter de la détermination finale d'un changement effectué par un autre État pour déposer une déclaration modifiée afin de demander un remboursement résultant de crédits d'impôts payés à d'autres États. Aux fins de cette loi et dans le cas du contribuable, le contrôle de l'État A n'a pas été considéré comme achevé tant que la Cour fiscale de l'État A ne s'est pas prononcée sur le bien-fondé de la demande. a rendu sa décision le juillet 27, 2006. Ainsi, le délai de prescription pour que le contribuable produise des déclarations amendées 2001 et 2002 pour les non-résidents de Virginie et demande le crédit approprié pour les impôts payés dans d'autres États reste ouvert jusqu'au mois de juillet 26, 2007.

Cette décision est basée sur les faits présentés tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent. Une copie de cette décision doit être jointe à la déclaration modifiée d'impôt sur le revenu des non-résidents du contribuable pour les années 2001 et 2002.

Le service Code de Virginie ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter l'Office de la politique et de l'administration, Appels et décisions, à l'adresse *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

[ÁR/1-989914854ó]

Décisions du commissaire fiscal