Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Les calendriers n'ont pas été fournis au public, ce qui ne correspond pas à la définition de la publicité dans les médias.
Sujet
Base d'imposition,
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
05-25-2007
Mai 25, 2007
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ), pour la période allant de juillet 2001 à juin 2004. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est un fournisseur d'assurance maladie. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et s'est vu imposer une taxe d'utilisation sur l'achat de calendriers auprès d'une agence de publicité. Les calendriers ont été utilisés pour promouvoir les services du contribuable et ont été distribués lors de salons d'inscription organisés par diverses agences du gouvernement fédéral en Virginia à l'intention de leurs employés. Le contribuable soutient que l'agence de publicité, en tant que fournisseur du travail de conception et d'impression, est responsable de la taxe sur les ventes ou sur l'utilisation puisqu'elle est l'utilisateur final.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.6 5 prévoit que la taxe ne s'applique pas aux frais liés à la fourniture de "publicité" qui est définie à Va. Code § 58.1-602 comme :
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- la planification, la création ou le placement de publicité dans les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, la radiodiffusion et d'autres médias, y compris, mais sans s'y limiter, la fourniture d'un concept, la rédaction, la conception graphique, l'art mécanique, la photographie et la supervision de la production. Toute personne qui fait de la publicité au sens du présent article est considérée comme l'utilisateur et le consommateur de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans cette publicité.
Le terme "media" est défini dans le titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-40 et comprend "les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, le publipostage, la radio, la télévision et d'autres modes de communication." Pour déterminer si un mode de communication particulier utilisé par une entreprise de publicité peut bénéficier d'une exonération fiscale au titre de la publicité dans les médias ",", il est nécessaire de déterminer si la communication est destinée à fournir des informations promotionnelles au public en général.
En l'occurrence, le contribuable a acheté des calendriers qui fournissent des informations promotionnelles sur ses services d'assurance maladie. Une société de publicité a fourni les services de conception et d'impression des calendriers ; toutefois, les calendriers ont été distribués à une clientèle spécifique composée d'employés du gouvernement fédéral. Les salons d'inscription au programme des employés fédéraux du contribuable sont organisés à l'intention d'un public limité et ne constituent pas une offre d'informations promotionnelles au grand public. Pour cette raison, la vente des calendriers au contribuable n'est pas considérée comme une vente de services de publicité médiatique exonérés et l'agence de publicité n'est pas considérée comme l'utilisateur final des biens achetés pour concevoir et imprimer les calendriers. La taxe d'utilisation a été correctement imposée sur l'achat des calendriers par le contribuable.
Cette décision est conforme à la décision rendue par le commissaire fiscal dans le document public (P.D.) 02-42 (4/05/02). Dans l'affaire P.D. 02-42, le commissaire fiscal a décidé que la fourniture par une entreprise de publicité d'affiches utilisées pour promouvoir les services de certaines coopératives de crédit fédérales n'était pas considérée comme de la publicité dans les médias. Les affiches ont été placées dans les locaux des coopératives de crédit. Le commissaire à l'impôt a estimé que, comme seuls les clients de la caisse de crédit pouvaient voir les affiches, celles-ci ne fournissaient pas d'informations promotionnelles au grand public et ne répondaient pas à la définition de la publicité dans les médias.
Sur la base de la détermination ci-dessus, l'évaluation est correcte. Une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour sera envoyée au contribuable sous pli séparé. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si la facture est payée dans un délai de 30 jours à compter de la date indiquée sur la facture. Le contribuable doit verser son paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 3600 West Broad Street, Suite 160, Richmond, Virginia 23230, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Le service Code de Virginie et les articles de règlement cités, ainsi que le document public, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Janie E. Bowen
Commissaire à la fiscalité
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AR/1-292105820.i
Décisions du commissaire fiscal