07-84 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Le contribuable est un entrepreneur immobilier et un prestataire de services surveillés

Sujet

Exemptions,

Biens soumis à l'impôt

Date d'émission

05-25-2007

Mai 25, 2007

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre demandant la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) à la suite d'un contrôle portant sur la période allant de janvier 2002 à décembre 2004. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable vend et installe des équipements bancaires. Certains équipements bancaires restent des biens meubles corporels dès leur installation, comme les distributeurs automatiques de billets (DAB) autonomes et les coffres-forts de comptoir. Certains équipements bancaires font partie du bien immobilier dès leur installation, tels que les distributeurs automatiques de billets installés sur le côté des bâtiments bancaires, les dépôts en dehors des heures d'ouverture, les systèmes de guichets automatiques à distance (tubing) et les coffres-forts. Certains équipements bancaires sont également fournis et installés dans le cadre de la prestation de services, tels que les systèmes d'alarme surveillés et les systèmes de surveillance par télévision en circuit fermé.

Au cours de la période d'audit, le contribuable s'est considéré comme un détaillant de tous les articles qu'il vendait et installait, y compris les articles installés de manière permanente et les articles liés aux services. Cette action a conduit le contribuable à percevoir la taxe sur les ventes sur le prix de vente au détail de tous les articles vendus, à l'exception des articles installés pour des clients exonérés, tels que les entreprises fédérales, les entreprises de services publics et les entreprises de services publics.
les coopératives de crédit.

L'audit a permis de déterminer que le contribuable était un entrepreneur immobilier et un prestataire de services contrôlés. En conséquence, le contribuable a été considéré comme le consommateur assujetti de l'équipement bancaire qu'il a installé ou fourni de manière permanente dans le cadre de la prestation de services surveillés. Le contribuable a été assujetti à la taxe sur l'utilisation à des fins de consommation uniquement pour les articles installés de manière permanente pour des clients exonérés, par exempleles coopératives de crédit fédérales. Le contribuable conteste l'évaluation et estime qu'il doit continuer à se considérer comme un détaillant.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-610 A considère généralement les entrepreneurs de construction immobilière comme des utilisateurs ou des consommateurs imposables de biens meubles corporels qui deviennent partie intégrante d'un bien immobilier lors de leur installation. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-410 A prévoit également que "[a]ucune vente à un entrepreneur n'est exonérée au motif que l'autre partie au contrat est une agence gouvernementale, une société de service public, une école à but non lucratif ou un hôpital à but non lucratif, ou au motif que le contrat est un contrat à prix coûtant majoré." En d'autres termes, les achats de l'entrepreneur sont imposables même si une entité gouvernementale, telle qu'une coopérative de crédit fédérale, est partie au contrat.

Le titre 23 VAC 10-210-410 J prévoit en outre que la taxe s'applique à tous les achats de biens meubles corporels effectués par des entrepreneurs pour leur utilisation ou leur consommation dans les domaines suivants dans le cadre de contrats de construction de biens immobiliers avec le gouvernement. Ce règlement stipule également : "Ce n'est que dans les cas où le crédit d'une entité gouvernementale est engagé directement et où le contractant a été officiellement désigné comme l'agent d'achat de cette entité gouvernementale que ces achats seront considérés comme exonérés de la taxe." En tant que tel, le règlement est cohérent avec [Ú.S. v. F~órst~], 442 F.Supp. 920 (W.D. Va. 1977), aff'd, 569 F.2d 811 (4th Cir. 1978), qui a confirmé l'application de la taxe de vente et d'utilisation de la Virginie aux achats effectués par un contractant du gouvernement.

En l'espèce, il n'a pas été prouvé que le crédit de l'organisme fédéral de crédit Le fait que la coopérative de crédit fédérale était liée directement aux achats du contribuable ou que le contribuable était officiellement désigné comme agent d'achat de la coopérative de crédit fédérale n'a pas été pris en compte. Par conséquent, le contribuable ne peut pas bénéficier de l'exonération gouvernementale.

L'audit évalue essentiellement la taxe sur six catégories d'équipements bancaires, comme indiqué ci-dessous. Pour chaque catégorie d'équipement, il existe déjà un précédent publié qui établit la politique du ministère en la matière. Les documents publics (D.P.) relatifs à chaque question sont les suivants :

Dépôts après l'heure - voir P.D. 94-207 (6/28/94)
Systèmes d'alarme surveillés - voir P.D. 91-166 (8/7/91) et Titre 23 VAC 10-210-230 Distributeurs automatiques de billets (DAB) - voir P.D. 91-166
Systèmes de télévision en circuit fermé - voir P.D. 86-125 (7/11/86)
Drive up teller remote systems - voir P.D. 94-207
Voûtes - voir P.D. 94-207

Les documents publics cités ci-dessus établissent qu'une utilisation imposable est réputée effectuée par l'entrepreneur qui fournit et installe de manière permanente l'équipement ou qui utilise l'équipement dans le cadre d'une prestation de services. Jusqu'à preuve du contraire, le contribuable est considéré comme l'utilisateur ou le consommateur imposable de tous les éléments contestés dans la présente affaire.

En outre, l'application de la taxe aux éléments contestés est basée sur une politique de longue date qui était disponible pour le contribuable sur le site web du ministère. En outre, le contribuable est enregistré depuis 1996 et, conformément au titre 23 VAC 10-210-20, il aurait pu demander un ruling au ministère afin de recevoir les conseils fiscaux nécessaires à sa situation spécifique.

En outre, les certificats d'exemption, tels que le formulaire ST-12, présentés par les coopératives de crédit fédérales ne s'appliquent qu'aux ventes au détail exonérées de biens meubles corporels effectuées au profit des coopératives de crédit fédérales. Ces certificats d'exemption, ainsi que l'exemption gouvernementale applicable aux coopératives de crédit fédérales, ne s'appliquent absolument pas à une obligation fiscale directement encourue par un entrepreneur immobilier ou un prestataire de services, tel que le contribuable.

En vertu de la législation et de la réglementation de Virginia, le contribuable est considéré comme l'utilisateur ou le consommateur imposable d'équipements bancaires installés de manière permanente en Virginia ou utilisés ou consommés dans le cadre d'opérations visant à fournir des services de surveillance et de contrôle.

CONCLUSION

Sur la base de cette détermination, l'évaluation est correcte. Une facture ou un relevé actualisé, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyé au contribuable. Le solde doit être payé dans les 30 jours suivant la date de la facture ou du relevé pour éviter des frais d'intérêt supplémentaires. Le contribuable doit verser son paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 3600 West Broad Street, Suite 160, Richmond, Virginia 23230, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Veuillez noter que le défaut de paiement intégral dans le délai de 30jours peut entraîner l'imposition d'une pénalité supplémentaire de 20% sur l'impôt dû, conformément aux termes de la récente amnistie de Virginia. Voir l'annexe intitulée "Informations importantes concernant le paiement."

Le service Code de Virginie les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/56304R

Décisions du commissaire fiscal