07-78 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le contribuable a vécu et travaillé en dehors de la Virginie pendant l'année d'imposition et est redevable de l'impôt d'État

Sujet

Domicile,

Personnes assujetties à l'impôt

Date d'émission

05-18-2007

Mai 18, 2007

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques qui a été retenu sur votre compte (le "Contribuable") pour l'exercice fiscal qui s'est terminé le 31, 2004. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Avant 1996, le contribuable n'a jamais été résident de Virginie. En septembre 1996, le contribuable a acheté une maison en Virginie avec son épouse. En août de l'année 1996, le contribuable a acheté un véhicule et l'a fait immatriculer en Virginie. Le contribuable a renouvelé son permis de conduire en Virginie en mai 2001.

En octobre 2003, le contribuable a pris un poste dans une entreprise ***** (État A) et a vendu son véhicule. En novembre 2003, le contribuable a été affecté à l'étranger. Cette mission a été achevée en juin 2005. En juillet 2005, le contribuable a acheté un autre véhicule et l'a fait immatriculer en Virginie. Le contribuable a depuis été réaffecté à l'étranger. Le contribuable a toujours été propriétaire de la résidence de Virginie, qui n'a jamais été louée à un locataire.

Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques résidant en Virginie pour l'année d'imposition 2003 et a payé l'impôt sur le revenu de la Virginie. L'employeur du contribuable a retenu l'impôt sur le revenu de Virginia pour l'année fiscale 2004. Le contribuable soutient que sa résidence en Virginie a pris fin en novembre 2003, lorsqu'il a été affecté à l'étranger, et demande le remboursement de l'impôt sur le revenu 2004 retenu. Le contribuable déclare qu'il a l'intention de travailler à l'étranger pendant encore 7 à 10 ans et qu'il ne sait pas où il prendra sa retraite. Le contribuable soutient qu'il n'a pas de nexus avec la Virginie aux fins de l'impôt sur le revenu parce que ses liens avec la Virginie ont été minimes une fois qu'il a déménagé à l'étranger.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.

Le ministère admet qu'il est difficile de savoir si un contribuable a l'intention de retourner en Virginia. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes, le commissaire doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.

Le contribuable fait valoir que lorsqu'il était à l'étranger, il n'avait pas de contacts suffisants avec la Virginie pour être domicilié dans le Commonwealth. Il cite Commonwealth de Virginie c. B.J. McAdams, 227 Va. 548Il a ainsi pu démontrer qu'il n'y avait pas d'autre solution que de s'adresser à un expert, 317 S.E.2et 788 (1984) pour étayer son argumentation. Cette affaire portait sur la question de savoir si une société extérieure à l'État qui fait du commerce interétatique à travers la Virginie est soumise à l'impôt sur le revenu de la Virginie et n'est pas applicable à la situation du contribuable.

Le fait que le contribuable ait vécu et travaillé en dehors de la Virginie pendant toute l'année fiscale 2004 n'empêche pas nécessairement la Virginie d'imposer ses revenus. La question déterminante est de savoir si le contribuable a changé son domicile légal de la Virginie vers un autre État ou pays.

Le contribuable était clairement un résident domicilié en Virginie avant de prendre un poste à l'étranger en novembre 2003. Le contribuable a également accompli des actes compatibles avec le maintien d'un domicile en Virginie après le mois de novembre 2003. Ces actions comprennent le maintien d'une résidence en Virginie, la conservation d'un permis de conduire en Virginie et l'achat d'une autre voiture après son retour en Virginie à l'issue de son premier contrat à l'étranger.

Sur la base des preuves disponibles, j'estime que le contribuable n'a pas abandonné de façon permanente son domicile en Virginie en novembre 2003 ou par la suite. Des actions telles que le maintien d'un domicile et d'un permis de conduire en Virginie et l'immatriculation d'une voiture en Virginie plus d'un an après que le contribuable ait prétendument abandonné son domicile en Virginie ne sont pas compatibles avec un changement de domicile. En outre, les informations fournies indiquent que l'affectation à l'étranger du contribuable sur le site 2004 n'était pas permanente, mais qu'il s'agissait d'un emploi spécifique pour une période déterminée. Par conséquent, le contribuable n'a pas établi qu'il a acquis un nouveau domicile en dehors de la Virginie par sa présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie.

Sur la base de ce qui précède, la demande de remboursement du contribuable pour l'exercice fiscal clôturé le 31, 2004 est rejetée. Le contribuable étant un résident domicilié en Virginie, il doit déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'année d'imposition 2004 et payer l'impôt, les pénalités et les intérêts dus. Veuillez envoyer la déclaration demandée à Virginia Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attn : *****. En outre, si les faits sur lesquels cette détermination est basée restent inchangés, le contribuable est tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie pour 2005 et les années suivantes.

Le service Code de Virginie ainsi que des formulaires et d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov, dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/57254B

Décisions du commissaire fiscal