07-75 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des sociétés

Description

La politique du ministère n'est pas favorable à l'utilisation de la comptabilité séparée.

Sujet

Allocation et répartition

Date d'émission

05-18-2007

Mai 18, 2007

Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés

Chère ***** :

La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez l'autorisation d'utiliser une méthode alternative de répartition et d'attribution pour ***** (le contribuable "" ). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable détient une participation dans le site ***** (la société "" ). La société en commandite détient 100% de ***** ("LLC A"), une entité ignorée aux fins de l'impôt sur le revenu. LLC A possède 98% de ***** ("LLC B"). La majorité des revenus de la LLC B provient de la vente de terrains en Virginie. Elle a rempli une déclaration d'impôt sur le revenu pour les entités intermédiaires de Virginia et a réparti la quasi-totalité de ses revenus à Virginia.

Le contribuable subit des revenus et des pertes provenant d'activités exercées dans d'autres États. Dans 2004, le contribuable a déclaré une perte d'exploitation nette ("NOL") qui dépassait le revenu net déclaré par la LLC B. Le contribuable demande une méthode alternative de répartition et demande à être autorisé à attribuer le revenu dérivé de la LLC B à Virginia afin de refléter une image économique réelle.

ARRÊT

Les politiques qui s'appliquent à une demande de méthode alternative d'attribution et de répartition en vertu de la directive sur la protection des données sont les suivantes Va. Code § 58.1-421 sont bien établis. Pour qu'un contribuable puisse demander une autre méthode de répartition et d'attribution, il doit déposer une déclaration en utilisant la méthode légale et payer l'impôt dû. Ensuite, le contribuable est tenu de déposer une déclaration modifiée proposant une méthode alternative et de demander un remboursement. Le ministère n'accordera pas de méthode alternative d'attribution et de répartition à moins qu'il ne détermine que : (1) la méthode légale produit un résultat inconstitutionnel ; ou (2) la méthode légale est inéquitable parce qu'elle entraîne une double imposition et que l'inéquité est imputable à la Virginia plutôt qu'à la méthode de répartition d'un autre État. Voir le titre 23 du code administratif de Virginia ("VAC") 10-120-280.

Dans une situation où il existe plusieurs niveaux d'entités intermédiaires, tout élément de revenu, de gain, de perte, de déduction ou de crédit d'une société de personnes conservera son caractère de source de Virginie, quel que soit le nombre de sociétés de personnes par lesquelles il passe.

La transmission des revenus de source Virginia se poursuivra de société en société jusqu'à ce que les revenus soient transmis à un partenaire qui est une entité imposable. Voir le document public 88-165 (6/29/88). Le contribuable soutient que l'utilisation de la méthode de répartition légale est inéquitable parce que le revenu gagné en Virginia, et qui passe par l'entité imposable, est compensé par ses pertes subies dans d'autres États. La méthode proposée par le contribuable permettrait essentiellement de comptabiliser séparément les ventes de biens immobiliers en Virginia par la LLC B.

La politique de longue date du ministère n'est pas favorable à l'utilisation de la comptabilité séparée. Voir Département de la fiscalité c. Lucky Stores, Inc., 217 Va. 121, 225 S.E.2d 870 (1976). Le fait que la comptabilité séparée produise un résultat différent de la formule à trois facteurs ne suffit pas à démontrer que la méthode de répartition légale est inéquitable.

En outre, Va. Code § 58.1-421 interdit expressément d'autoriser une méthode alternative de répartition et d'attribution si cette méthode augmente l'obligation fiscale d'un contribuable. Dans le cas présenté, la transmission à l'entité imposable du revenu net provenant de sources de Virginia est annulée par les pertes d'exploitation nettes subies par les autres entités. De ce fait, l'entité imposable ne serait redevable d'aucun impôt sur le revenu en Virginia. La méthode de répartition proposée par le contribuable créerait cependant une obligation fiscale en Virginia pour l'entité imposable. À la lumière de l'interdiction énoncée dans Va. Code § 58.1421, Je ne pourrais pas faire droit à la demande du contribuable, même si elle avait été déposée en bonne et due forme conformément au titre 23 VAC 10-120-280.

CONCLUSION

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Le contribuable n'a pas suivi les procédures réglementaires de Virginia pour demander une autre méthode de répartition et d'attribution. En outre, le contribuable n'a pas démontré que la méthode légale d'attribution et de répartition de Virginia aboutissait à un résultat inconstitutionnel ou était inéquitable. En conséquence, l'autorisation d'utiliser une autre méthode d'allocation est refusée.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter l'Office de la politique et de l'administration, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/56548B

Décisions du commissaire fiscal