Numéro du document
07-72
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Les filiales en Virginie sont enregistrées séparément pour la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation.
Sujet
Distributions et ajustements des sociétés, 
Personnes assujetties à l'impôt, 
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
05-18-2007



Mai 18, 2007


Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le contribuable "" ) dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant de décembre 2001 à juillet 2004. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS


En février 2004, le ***** (l'hôtel "" ) a été vendu à un tiers. À la suite du contrôle effectué par le département, le contribuable a été imposé sur des biens meubles corporels vendus dans le cadre de la vente de l'hôtel. Le contribuable soutient qu'il n'était pas propriétaire de l'hôtel au moment de sa vente et demande la réduction de l'impôt sur les biens meubles corporels vendus. Le contribuable soutient que l'hôtel a été détenu et vendu par la société ***** (la société "" ), et que la vente de l'hôtel par la société représente une vente occasionnelle exonérée. Le contribuable soutient que le contrat d'achat et la déclaration de règlement du HUD montrent clairement qu'au moment de la vente, la société était propriétaire de l'hôtel.

DÉTERMINATION


Le document public (P.D.) 98-157 (10/20/98) traite de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation de Virginia dans le cadre d'une filiale qualifiée de sous-chapitre S (Qualified Subchapter S Subsidiary - QSSS). Dans cette décision, le Tax Commissioner déclare qu'aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation, une QSSS reste une entité juridique distincte, sans tenir compte de son enregistrement aux fins de l'impôt sur le revenu fédéral et de l'impôt sur le revenu des États. Conformément au P.D. 98-157, chaque QSSS appartenant à un contribuable particulier devra s'enregistrer auprès du ministère pour la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Le QSSS n'est applicable qu'aux fins de l'enregistrement au titre de l'impôt sur le revenu fédéral et de l'impôt sur le revenu des États.

En l'espèce, le contribuable a acquis la société en juin 1999 par le biais d'un accord et d'un plan d'échange d'actions (l'accord "" ). Au cours de cette même période, le contribuable a acquis 13 autres entités similaires de la même manière. L'accord prévoit qu'une fois l'échange d'actions effectif, la société est devenue une filiale à 100 % du contribuable. La liste des biens immobiliers jointe à la déclaration fédérale d'impôt sur le revenu 2000 du contribuable indique que les entités 14 acquises en juin 1999 étaient détenues à 100 pour cent par le contribuable. Il s'agit d'entités juridiques distinctes aux fins de la taxe sur les ventes, malgré le choix de QSSS effectué aux fins de l'impôt fédéral et de l'impôt sur le revenu de l'État.

D'après le contrat d'achat et la déclaration de règlement du HUD, l'hôtel était la propriété de la société au moment de la vente. Ainsi, le contribuable n'aurait pas dû être imposé sur la vente des biens meubles corporels vendus dans le cadre de la vente de l'hôtel. En outre, la société était propriétaire de l'hôtel pendant toute la période d'audit. En conséquence, le contribuable n'aurait pas dû faire l'objet d'une évaluation pour les transactions jugées imposables lors de l'audit.

En outre, conformément au P.D. 98-157, l'hôtel n'aurait pas dû être enregistré au nom du contribuable aux fins de l'impôt sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie. La société et chaque filiale du contribuable exerçant une activité en Virginie doivent être enregistrées séparément du propriétaire de la filiale pour la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Les choix fédéraux du contribuable concernant les biens de QSSS n'ont aucune incidence sur l'enregistrement du contribuable au titre de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie ou sur l'enregistrement de ses filiales.

En ce qui concerne l'exonération des ventes occasionnelles, le contribuable n'a fourni aucune documentation pour étayer son affirmation selon laquelle la société ne possédait qu'un seul hôtel au moment de la vente. En l'absence de cette documentation, je ne suis pas en mesure de déterminer si la société peut bénéficier de l'exemption pour vente occasionnelle en ce qui concerne la transaction contestée.

Sur la base de cette décision, la cotisation émise à l'encontre du contribuable pour l'audit susmentionné sera annulée dans son intégralité. Le contribuable doit s'assurer que toutes ses filiales exerçant des activités en Virginie sont enregistrées séparément pour la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation.


Le service Code de Virginie et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,


                • Janie E. Bowen
                  Commissaire à la fiscalité



AR/55943P


Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46