07-69 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence

Sujet

Domicile,

Résidence

Date d'émission

05-10-2007

Mai 10, 2007

Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez un ruling concernant le domicile de ***** (les contribuables "" ) aux fins de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Je vous prie de m'excuser pour le retard de cette réponse.

FAITS

Les contribuables, un mari et sa femme, résidaient en Virginie à l'adresse 2004 lorsque le mari a accepté un poste à ***** (pays A) en tant que civil dans les forces armées des États-Unis (forces armées). Ils ont déménagé dans le pays A en décembre 2004.

Les contribuables étaient domiciliés à ***** (État A) avant de s'installer en Virginie. Le mari a déménagé en Virginie en juillet 2003, pour 18 mois de formation en tant qu'étudiant/stagiaire dans l'armée américaine. Les contribuables se sont mariés dans l'État A en 2004, après quoi l'épouse a déménagé en Virginie en septembre 2004. Les contribuables déclarent que, bien qu'ils n'aient ni biens, ni famille, ni aucun lien avec la Virginie, ils ont demandé une résidence temporaire en Virginie pour se préparer à une carrière à l'étranger, mais qu'ils n'avaient pas l'intention de rester ou de revenir en Virginie après leur départ pour le pays A.

Les contribuables demandent qu'il soit décidé qu'ils ne sont pas des résidents domiciliés en Virginie aux fins de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

ARRÊT

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Un résident effectif de Virginie est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence sur le territoire de la Virginie.

Virginia. Une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginie, mais qui séjourne en Virginie pour une durée totale de plus de 183 jours, est soumise à l'impôt en Virginie.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.

Les archives du département montrent que le mari a rempli une déclaration d'impôt sur le revenu pour l'année fiscale 2003 en tant que résident. Bien que les dossiers du ministère ne fassent pas état du dépôt d'une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie pour l'année d'imposition 2004, vous avez fourni une copie de cette déclaration, déposée en tant que non-résident. Des copies de votre déclaration d'impôt sur le revenu des résidents de l'État A pour les années fiscales 2003 et 2004 ont également été fournies.

En ce qui concerne le domicile, le mari a accompli des actes compatibles avec le maintien d'un domicile dans l'État A. Il a conservé son permis de conduire de l'État A. Il a également conservé sa carte grise de l'État A jusqu'à l'immatriculation du véhicule en Virginie en septembre 2004. Les contribuables ne possédaient ni ne louaient de maison en Virginie et n'avaient pas d'autres liens familiaux en Virginie. En outre, aucun des époux n'a accompli d'actes compatibles avec l'acquisition d'un domicile en Virginie.

Les contribuables indiquent qu'ils ont déclaré la Virginie comme adresse permanente sur leur demande de passeport américain en raison de contraintes de temps liées à leur déménagement prochain dans le pays A, et non pour indiquer que la Virginie était leur domicile. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence. Toutefois, pour ce qui est de la détermination du domicile en l'espèce, il semble que l'identification de la Virginie comme résidence permanente ait été fournie pour des raisons de rapidité en raison des circonstances et des contraintes de temps, plutôt que comme une déclaration de domicile aux fins de l'impôt sur le revenu de l'État.

Sur la base de tous les faits et circonstances présentés, les contribuables ne sont pas devenus des résidents domiciliés en Virginie aux fins de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Par conséquent, étant donné que les contribuables n'étaient pas présents en Virginie pour l'année fiscale 2005 et qu'ils n'avaient pas de revenus provenant de sources de Virginie, ils ne sont pas tenus de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie ( 2005 ).

Cette décision est basée sur les faits présentés tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

En ce qui concerne les années d'imposition 2003 et 2004, le mari doit modifier sa déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia 2003 afin de refléter correctement son statut de non-résident pour l'année d'imposition 2003. De plus, comme le contribuable a passé plus de 183 jours en Virginie en 2004, il doit produire une déclaration de résident pour une partie de l'année afin de refléter son statut de résident effectif résidant en Virginie pour une partie de l'année d'imposition 2004.

Chaque déclaration fiscale modifiée doit être déposée dans un délai de 60 jours à compter de la date de cette lettre. Veuillez joindre une copie de cette lettre à chaque déclaration pour expliquer la raison du dépôt des déclarations de revenus. En outre, joignez à la déclaration modifiée 2004 une déclaration précisant si le remboursement figurant sur la copie originale de la déclaration 2004 a été reçu. Envoyez ces documents à l'adresse suivante Virginia Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203.

Le service Code de Virginie ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov, dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Les formulaires et les instructions à utiliser pour déposer les déclarations de revenus modifiées sont également disponibles sur le site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-587723801E

Décisions du commissaire fiscal