Numéro du document
07-68
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Le contribuable était tenu de collecter la taxe d'utilisation sur les ventes sans certificat d'exemption
Sujet
Crédits, 
Exemptions
Date d'émission
05-10-2007


Mai 10, 2007




Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de janvier 2001 à décembre 2003. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS


Le contribuable est un revendeur extérieur à l'État, enregistré auprès du ministère pour percevoir la taxe d'utilisation sur ses ventes en Virginia. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et d'une évaluation de la taxe d'utilisation sur les ventes non taxées effectuées à des clients de Virginia. Le contribuable ne disposait pas de certificats d'exonération de ces clients pour justifier les ventes exonérées. Plusieurs clients ont fourni au contribuable des déclarations indiquant qu'ils avaient auto-évalué et payé la taxe d'utilisation sur les transactions directement au département.

Le contribuable conteste l'inclusion dans l'échantillon de contrôle des ventes non taxées à ces clients. L'auditeur a autorisé des crédits dans le cadre de l'audit pour les taxes auto-évaluées et payées par les clients au cours des seuls mois de l'échantillon. Le contribuable n'a pas été crédité des taxes payées par les clients au cours des autres mois de la période d'audit. Le contribuable soutient que l'échantillon n'est pas valable parce que le département a déjà reçu la taxe de ces clients. Le contribuable suggère que les ventes soient retirées de l'échantillon d'audit. Alternativement, le contribuable demande un crédit dans le cadre du contrôle pour la taxe d'utilisation que ses clients ont auto-évaluée et payée sur les achats effectués auprès du contribuable au cours des autres mois de la période de contrôle.

DÉTERMINATION


Méthode d'échantillonnage

Le contribuable soutient que le département devrait recalculer le taux d'erreur déterminé par l'échantillon du département en supprimant les ventes aux clients qui se sont auto-évalués et ont payé la taxe d'utilisation au département. Le document public 04-99 (9/8/04) est directement lié à cette question. Ce document indique que la régularisation et le paiement de la taxe d'utilisation directement au ministère par les clients d'un vendeur n'invalide pas l'échantillon d'audit des ventes du vendeur. L'échantillon de ventes du département détermine le taux d'erreur auquel le contribuable a omis de facturer la taxe sur les ventes et l'utilisation sur les ventes non taxées sans un certificat d'exemption valide et justificatif. L'échantillon n'est pas destiné à déterminer la conformité combinée du contribuable et de ses clients.

Conformément au titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-280, le contribuable était tenu par la loi de percevoir la taxe sur les ventes et la taxe d'utilisation sur les ventes effectuées aux clients qui ne lui avaient pas fourni de certificat d'exemption valide. Au cours de la période d'échantillonnage, le contribuable a effectué des ventes non taxées à des clients qui n'étaient pas étayées par des certificats d'exonération. L'inclusion des paiements de la taxe d'utilisation autodéclarée par les clients dans l'échantillon des ventes fausse le respect par le contribuable de la taxe sur les ventes et l'utilisation. L'obligation du contribuable de collecter la taxe sur les ventes pour toutes les ventes effectuées en Virginia sans certificat d'exemption valide ne dépend pas du fait que les clients s'auto-évaluent et paient la taxe d'utilisation directement au ministère. Il n'y a donc aucune raison de retirer de l'échantillon d'audit les exceptions relatives aux ventes pour ces clients.

Crédit pour la taxe payée par les clients

Comme alternative, le contribuable suggère que le département accorde un crédit dans le cadre du contrôle pour la taxe payée par les clients qui se sont auto-évalués et ont payé la taxe d'utilisation directement au département pendant toute la période de contrôle. Le contribuable a fourni une liste des ventes effectuées à ces clients au cours de la période d'audit. Les clients ont fourni au contribuable des déclarations écrites attestant que la taxe sur ces ventes a été comptabilisée et payée au ministère. Le contribuable demande un crédit égal à la taxe d'utilisation payée sur ses ventes totales à ces clients.

La demande du contribuable pour ce crédit est basée sur ses propres informations de vente pour chaque client et sur les déclarations écrites des clients indiquant que la taxe a été payée au département. Le département ne peut pas vérifier si ces clients ont payé le montant correct de la taxe d'utilisation sur les transactions ou si la taxe a été payée sur toutes les transactions effectuées au cours de la période d'audit. Je ne peux pas accepter d'accorder un crédit dans le cadre de l'audit sur la base des informations actuelles fournies sans examiner les dossiers des clients pour vérifier que la taxe a été correctement payée au ministère.

Comme indiqué précédemment, le contribuable était légalement tenu de collecter la taxe d'utilisation de Virginia sur les ventes en question, car il n'avait pas reçu de certificats d'exemption de ses clients. Je n'accepterai d'accorder les crédits demandés dans le cadre de l'audit pour la taxe d'utilisation autodéclarée par les clients du contribuable que si des documents détaillés sont fournis qui montrent le paiement de la taxe d'utilisation au ministère sur les transactions réelles entre le contribuable et ses clients. Ces informations doivent être fournies dans les 60 jours à compter de la date de la présente lettre à ***** Office of Policy and Administration, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia, 23261-7203. Si ces informations ne sont pas reçues dans le délai imparti, la cotisation émise devient immédiatement exigible. Dans ce cas, le contribuable recevra une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour.

Le règlement et le document public cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,


                • Janie E. Bowen
                  Commissaire à la fiscalité




AR/55925S


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Dernière mise à jour 09/16/2014 16:40