Numéro du document
07-67
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
L'entrepreneur est traité comme un détaillant ; le contribuable évalue la taxe d'utilisation sur le gazon.
Sujet
Base d'imposition, 
Perception de la taxe
Date d'émission
05-10-2007


Mai 10, 2007




Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émis à l'encontre de votre client, ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de juillet 2001 à mai 2004. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS


Le contribuable est un country club qui a fait l'objet d'un contrôle de la part du ministère et qui a dû payer la taxe d'utilisation sur différents achats. Au cours de la période d'audit, le contribuable a fait rénover son terrain de golf par une entreprise ( "Contractor") spécialisée dans la construction et la rénovation de terrains de golf. Le département a imposé au contribuable une taxe d'utilisation sur le gazon fourni et installé par l'entrepreneur. Le département a traité l'entrepreneur comme un détaillant et, parce que l'entrepreneur n'a pas facturé de taxe sur les ventes pour le gazon installé dans le cadre du contrat, a imposé au contribuable une taxe d'utilisation sur le gazon. Le contribuable conteste l'imposition du gazon.

DÉTERMINATION


Détaillant ou entrepreneur

Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-610 définit l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux entreprises qui fournissent et installent des fleurs, des arbustes, du matériel de pépinière, du gazon et des articles similaires. Les entrepreneurs qui fournissent ce type d'articles dans le cadre de contrats immobiliers sont réputés effectuer des ventes au détail imposables plutôt que de fournir des services relatifs à des biens immobiliers. Le titre 23 VAC 10-210610 B stipule :
    • Lorsqu'un pépiniériste, un fleuriste ou un autre personne vend au détail des arbustes et des articles similaires et accepte, dans le cadre de la transaction, de les transplanter sur le terrain de l'acheteur pour un montant forfaitaire, la taxe s'applique au montant total. La taxe ne s'applique pas aux frais de transplantation si ceux-ci sont mentionnés séparément sur la facture. (souligné par l'auteur).
    • Le titre 23 VAC 10-210-610 C stipule ensuite :
    • Tout paysagiste, pépiniériste ou entrepreneur qui va au-delà de la vente et de la plantation d'arbustes, de gazon, etc.. et les contrats portant sur le calibrage, l'ensemencement et la fertilisation de pelouses ou sur la fourniture de traitements périodiques de fertilisation ou de désherbage sont réputés être des consommateurs de tous les biens meubles corporels utilisés dans le cadre de l'exécution de ces contrats. ce service et doit payer la taxe sur ces biens au moment de l'achat. (souligné par l'auteur).

Ce règlement stipule qu'une entreprise n'est considérée comme un entrepreneur qu'en ce qui concerne les services qu'elle rend au-delà la vente et l'installation d'arbustes, d'arbres, de plantes et de gazon. Ces services comprennent généralement le nivellement, l'ensemencement, la tonte et la fertilisation. Les travaux de rénovation des terrains de golf de l'entrepreneur sont généralement des services relatifs à des biens immobiliers, à l'exception de l'installation de gazon, qui est une vente au détail conformément au règlement susmentionné. L'entrepreneur a eu raison d'opérer en tant qu'entrepreneur utilisateur et consommateur en ce qui concerne les services immobiliers fournis, mais il aurait dû s'enregistrer et percevoir la taxe sur les ventes au détail sur la vente et l'installation de gazon en plaques.

Le règlement ne se limite pas aux pépiniéristes, aux fleuristes et aux entrepreneurs paysagistes. La sous-section B du règlement mentionne "d'autres personnes" et la sous-section C mentionne spécifiquement les entrepreneurs en plus des paysagistes. " La sous-section C renvoie à "pour différencier les services immobiliers tels que ceux fournis par l'entrepreneur de la vente au détail et de l'installation de plantes, d'arbustes, d'arbres et de gazon par les paysagistes et les entrepreneurs. En conséquence, le contribuable était tenu de verser au ministère la taxe d'utilisation sur les achats de gazon, car l'entrepreneur n'a pas perçu la taxe sur les ventes au moment où le gazon a été vendu.

Le document public 04-204 (11/23/04) traite d'un entrepreneur qui, dans le cadre d'un contrat de services immobiliers complets, a fourni et installé un système d'irrigation, foré des puits, installé une station de pompage, effectué des travaux d'excavation, de remblayage et de compactage du sol, enlevé des roches, transporté des débris hors du site, nivelé le site et asséché le site. Cet entrepreneur a été considéré comme un détaillant en ce qui concerne la vente et l'installation d'arbres, d'arbustes, de plantes et de couvre-sol fournis dans le cadre du contrat global. Bien que l'entreprise dont il est question dans l'arrêt P.D. 04-204 était un entrepreneur agréé et fournissait des services immobiliers dans une mesure identique ou supérieure à celle de l'entrepreneur dans le cas du contribuable, l'entrepreneur dans l'arrêt P.D. 04-204 a été considéré comme un détaillant en plus d'un entrepreneur immobilier.

CONCLUSION


Sur la base de la détermination ci-dessus, l'évaluation est correcte. Une facture mise à jour sera émise, reflétant le solde dû, y compris les intérêts courus à ce jour. La facture actualisée doit être payée dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.

Le règlement et le document public cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions ou si vous souhaitez discuter des informations contenues dans cette lettre, veuillez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,


                • Janie E. Bowen
                  Commissaire à la fiscalité



AR/55416S


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Dernière mise à jour 09/16/2014 12:47