Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Déduction prévue pour les recettes provenant de l'extérieur de l'État pour le contribuable et ses partenaires
Sujet
Base d'imposition,
Partenariats,
Revenu imposable
Date d'émission
05-10-2007
Remplace le document public 05-58
Mai 10, 2007
Objet : Demande de réexamen de la décision finale de l'État
Taxe d'évaluation locale : *****
Contribuable : *****
Taxe sur les licences d'exploitation, les licences professionnelles et les licences d'occupation
Chère ***** :
La présente fait suite à votre demande de réexamen de la décision du commissaire fiscal publiée sous la forme du document public 05-58 (04/12/05) à ***** (le contribuable "" ou l'entreprise "" ). Document public 05-58 traite de la méthodologie appropriée à utiliser pour calculer la déduction des recettes brutes en vertu de la directive sur la TVA. Va. Code § 58.1-3732 B 2 pour les activités menées dans un autre État ou dans un pays étranger. Les faits de ce document public sont incorporés par référence.
Le contribuable, une société à responsabilité limitée, a d'abord fait appel d'une décision locale définitive concernant l'imposition d'une licence d'entreprise, de profession et d'activité (BPOL), prise par la ville ***** (la ville "" ). Lors de l'examen de ce recours, le commissaire fiscal a estimé que l'application par la ville de la taxe BPOL au contribuable était inappropriée et a autorisé une déduction pour les recettes provenant de l'extérieur de l'État sur la base de la capacité du contribuable à séparer ses recettes brutes en fonction des heures facturées par les associés affectés à son bureau dans la ville. La détermination indique : "La déduction prévue pour les recettes provenant de l'extérieur de l'État ne s'applique qu'au contribuable et à ses partenaires. Elle ne s'applique pas aux employés du contribuable. Dans ce cas, les employés comprennent les avocats, les collaborateurs, les assistants juridiques, les assistants administratifs, etc. Uniquement les recettes directement liées à l'activité de l'associé, à savoirLes heures facturables de l'associé, effectuées dans d'autres États ou pays, ouvrent droit à la déduction."
Le contribuable demande le réexamen de la décision du département selon laquelle la déduction est limitée aux recettes attribuées au contribuable ou à ses associés et n'inclut pas les frais horaires du contribuable attribuables au travail des avocats, au travail des assistants juridiques et des autres employés. Le contribuable soutient que la déduction devrait inclure les recettes attribuables aux heures travaillées en dehors de la Virginie par ses employés.
Code de Virginie § 58.1-3732 B 2 stipule que les éléments suivants doivent être déduits des recettes brutes ou des achats bruts qui seraient autrement imposables :
La loi permet à un contribuable de déduire des recettes brutes les éléments suivants tous les reçus attribuables à des activités menées dans un autre État ou pays étranger dans lequel le contribuable (ou ses actionnaires, associés ou membres à la place du contribuable) est redevable d'un impôt sur le revenu ou d'un autre impôt basé sur le revenu dans cet État ou pays étranger. La loi ne limite pas la déduction aux recettes de l'associé qui sont soumises à un impôt similaire à l'impôt sur le revenu dans un autre État ou dans un pays étranger.
Dans ce cas, le contribuable ayant droit à la déduction est le cabinet, et non ses avocats individuels et ses employés. L'entreprise a droit à une déduction pour ses recettes brutes imputables à des activités exercées dans un autre État ou dans un pays étranger. La seule condition préalable à l'octroi de cette déduction est que l'entreprise, ou ses associés en lieu et place de l'entreprise, établisse qu'elle est redevable d'un impôt sur le revenu ou d'un autre impôt basé sur le revenu (à savoirils ont déposé une déclaration d'impôt sur le revenu dans cet autre État ou pays étranger.
Après avoir examiné attentivement la loi en question et la position du contribuable, je suis d'avis que la déduction autorisée en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu n'est pas justifiée. Va. Code § 58.1-3732 B pour les sociétés de personnes devrait s'appliquer correctement à toutes les recettes attribuables à des activités commerciales menées dans un autre État ou dans un pays étranger où la société de personnes ou ses associés sont redevables d'un impôt sur le revenu ou d'un autre impôt fondé sur le revenu. La déduction n'est pas limitée aux seules recettes directement liées à l'activité de l'associé, c'est-à-dire, les heures facturables de l'associé. Comme indiqué dans le P.D. 05-58, le contribuable doit être en mesure de justifier les déductions accordées en fonction des heures effectuées par ses associés et ses employés dans le cadre de ses activités dans d'autres États ou dans un pays étranger.
Cette détermination annule et remplace le document public 05-58 dans la mesure où la déduction autorisée en vertu de la présente décision est conforme à la législation nationale. Va. Code § 58.1-3732 B est interprété comme incluant toutes les recettes brutes attribuables à toute activité exercée par les associés du contribuable ou ses employés. La déduction est mesurée par les heures travaillées et facturées aux clients dans les États où le contribuable ou ses partenaires sont redevables d'un impôt sur le revenu ou d'un autre impôt basé sur le revenu.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
Janie E. Bowen
Commissaire à la fiscalité
AR/57040H
Remplace le document public 05-58
Mai 10, 2007
Objet : Demande de réexamen de la décision finale de l'État
Taxe d'évaluation locale : *****
Contribuable : *****
Taxe sur les licences d'exploitation, les licences professionnelles et les licences d'occupation
Chère ***** :
La présente fait suite à votre demande de réexamen de la décision du commissaire fiscal publiée sous la forme du document public 05-58 (04/12/05) à ***** (le contribuable "" ou l'entreprise "" ). Document public 05-58 traite de la méthodologie appropriée à utiliser pour calculer la déduction des recettes brutes en vertu de la directive sur la TVA. Va. Code § 58.1-3732 B 2 pour les activités menées dans un autre État ou dans un pays étranger. Les faits de ce document public sont incorporés par référence.
FAITS
Le contribuable, une société à responsabilité limitée, a d'abord fait appel d'une décision locale définitive concernant l'imposition d'une licence d'entreprise, de profession et d'activité (BPOL), prise par la ville ***** (la ville "" ). Lors de l'examen de ce recours, le commissaire fiscal a estimé que l'application par la ville de la taxe BPOL au contribuable était inappropriée et a autorisé une déduction pour les recettes provenant de l'extérieur de l'État sur la base de la capacité du contribuable à séparer ses recettes brutes en fonction des heures facturées par les associés affectés à son bureau dans la ville. La détermination indique : "La déduction prévue pour les recettes provenant de l'extérieur de l'État ne s'applique qu'au contribuable et à ses partenaires. Elle ne s'applique pas aux employés du contribuable. Dans ce cas, les employés comprennent les avocats, les collaborateurs, les assistants juridiques, les assistants administratifs, etc. Uniquement les recettes directement liées à l'activité de l'associé, à savoirLes heures facturables de l'associé, effectuées dans d'autres États ou pays, ouvrent droit à la déduction."
Le contribuable demande le réexamen de la décision du département selon laquelle la déduction est limitée aux recettes attribuées au contribuable ou à ses associés et n'inclut pas les frais horaires du contribuable attribuables au travail des avocats, au travail des assistants juridiques et des autres employés. Le contribuable soutient que la déduction devrait inclure les recettes attribuables aux heures travaillées en dehors de la Virginie par ses employés.
ANALYSE
Code de Virginie § 58.1-3732 B 2 stipule que les éléments suivants doivent être déduits des recettes brutes ou des achats bruts qui seraient autrement imposables :
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- Toute recette attribuable à une activité commerciale exercée dans un autre État ou dans un pays étranger dans lequel le contribuable (ou ses actionnaires, associés ou membres en lieu et place du contribuable) est redevable d'un impôt sur le revenu ou d'un autre impôt fondé sur le revenu.
La loi permet à un contribuable de déduire des recettes brutes les éléments suivants tous les reçus attribuables à des activités menées dans un autre État ou pays étranger dans lequel le contribuable (ou ses actionnaires, associés ou membres à la place du contribuable) est redevable d'un impôt sur le revenu ou d'un autre impôt basé sur le revenu dans cet État ou pays étranger. La loi ne limite pas la déduction aux recettes de l'associé qui sont soumises à un impôt similaire à l'impôt sur le revenu dans un autre État ou dans un pays étranger.
Dans ce cas, le contribuable ayant droit à la déduction est le cabinet, et non ses avocats individuels et ses employés. L'entreprise a droit à une déduction pour ses recettes brutes imputables à des activités exercées dans un autre État ou dans un pays étranger. La seule condition préalable à l'octroi de cette déduction est que l'entreprise, ou ses associés en lieu et place de l'entreprise, établisse qu'elle est redevable d'un impôt sur le revenu ou d'un autre impôt basé sur le revenu (à savoirils ont déposé une déclaration d'impôt sur le revenu dans cet autre État ou pays étranger.
CONCLUSION
Après avoir examiné attentivement la loi en question et la position du contribuable, je suis d'avis que la déduction autorisée en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu n'est pas justifiée. Va. Code § 58.1-3732 B pour les sociétés de personnes devrait s'appliquer correctement à toutes les recettes attribuables à des activités commerciales menées dans un autre État ou dans un pays étranger où la société de personnes ou ses associés sont redevables d'un impôt sur le revenu ou d'un autre impôt fondé sur le revenu. La déduction n'est pas limitée aux seules recettes directement liées à l'activité de l'associé, c'est-à-dire, les heures facturables de l'associé. Comme indiqué dans le P.D. 05-58, le contribuable doit être en mesure de justifier les déductions accordées en fonction des heures effectuées par ses associés et ses employés dans le cadre de ses activités dans d'autres États ou dans un pays étranger.
Cette détermination annule et remplace le document public 05-58 dans la mesure où la déduction autorisée en vertu de la présente décision est conforme à la législation nationale. Va. Code § 58.1-3732 B est interprété comme incluant toutes les recettes brutes attribuables à toute activité exercée par les associés du contribuable ou ses employés. La déduction est mesurée par les heures travaillées et facturées aux clients dans les États où le contribuable ou ses partenaires sont redevables d'un impôt sur le revenu ou d'un autre impôt basé sur le revenu.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Janie E. Bowen
Commissaire à la fiscalité
AR/57040H
Remplace le document public 05-58
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