07-65 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe BTPP

Description

L'équipement n'a pas été utilisé exclusivement à des fins religieuses, comme l'exige la loi.

Sujet

Biens meubles corporels

Date d'émission

05-10-2007

Mai 10, 2007

Objet : Appel de la décision locale finale
Contribuable : *****
Localité : *****
Taxe sur les biens personnels corporels des entreprises

Chère ***** :

Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction que vous avez déposée au nom de ***** (le contribuable "" ) auprès du ministère des impôts. Vous faites appel d'une évaluation de l'impôt sur les biens personnels corporels des entreprises (BTPP) émise à l'encontre du contribuable par la ***** (la ville "" ) pour les années fiscales 2002 à 2004.

La taxe BTPP est imposée et administrée par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3983.1 autorise le ministère à prendre des décisions sur les recours des contribuables concernant les cotisations fiscales au titre du BTPP. En appel, un avis d'imposition du BTPP est réputé à première vue correcte. En d'autres termes, l'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.

La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les Code de Virginie sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère.

FAITS

La principale source de revenus du contribuable au cours des années fiscales en question provenait de son emploi en tant que directeur musical de ***** (l'église "" ). Au cours de cette même période, le contribuable a également exercé une activité de divertissement musical en tant que membre du groupe ***** (le groupe "" ).

La déclaration fédérale d'impôt sur le revenu des personnes physiques du contribuable pour les années en question comprenait une annexe C fédérale pour déclarer l'activité de la bande. Le contribuable a amorti tous les équipements musicaux utilisés dans le cadre de l'activité de la fanfare et a déduit les dépenses amorties en tant que dépenses d'entreprise dans ses déclarations fédérales. Le contribuable a également obtenu une licence commerciale locale pour la bande.

Lors de l'audit, la ville a classé les biens du contribuable dans la catégorie des biens meubles corporels professionnels et a évalué le contribuable en conséquence. Le contribuable a contesté l'évaluation de la ville au motif que, parce qu'il est un administrateur dûment désigné de l'Église, l'équipement musical est exonéré de l'impôt sur le BTPP. La ville a rejeté l'appel du contribuable.

ANALYSE

Article X, § 1 de la Constitution de la Virginie prévoit que tous les biens sont soumis à l'impôt, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exemptés par la Constitution.

Exemption par classification

Article X, § 6 de la Constitution de la Virginie exonère certains types de biens de l'impôt national et local, y compris les biens utilisés par leur propriétaire à des fins religieuses. Ces exemptions doivent être prévues par une classification ou une désignation dans une ordonnance adoptée par l'organe directeur local et soumises aux restrictions et conditions prévues par le droit général.

Code de Virginie § 58.1-3609 prévoit une exonération de la taxe BTPP pour certains biens immobiliers et personnels par classification. Cela inclut les biens des organisations religieuses à condition que l'organisation et les biens soient utilisés dans le "but particulier pour lequel cette organisation est classée." En d'autres termes, ces organisations doivent être gérées exclusivement sur une base non lucrative à des fins caritatives, religieuses ou éducatives. Voir Va. Code § 58.1-3617. Cet article prévoit également que les biens d'un administrateur dûment désigné d'une église ou d'un organisme religieux non constitué en société sont réputés appartenir à cette église, association, confession ou organisme religieux.

En l'espèce, s'il s'agissait de la seule disposition régissant l'exonération fiscale, en tant que fiduciaire dûment désigné de l'Église, il semblerait que les biens du contribuable soient exonérés de l'impôt foncier. La loi contient toutefois des dispositions plus restrictives. En définissant les biens d'une organisation religieuse qui peuvent être exonérés de l'impôt sur les biens meubles corporels, Va. Code Le § 58.1-3617 énonce :

- Nonobstant le § 58.1-3609, seulement propriété de cette association ou dénomination utilisé exclusivement à des fins caritatives, religieuses ou éducatives sont exonérées d'impôt. (souligné par l'auteur).

Dans le cas présent, le bien en question a été utilisé par le contribuable à des fins commerciales privées en plus des activités religieuses de l'Église. C'est ce que prouvent les déductions pour amortissement de l'équipement musical déclarées lors de la détermination du revenu d'entreprise de la bande.

Exemptions strictement interprétées

Article X, § 6 (7)(f) de la loi sur la protection de l'environnement. Constitution de la Virginie stipule que les exemptions de taxes sur les biens autorisées par l'article 6 doivent être interprétées de manière stricte. Cette disposition a été systématiquement appliquée dans les décisions de la Cour suprême de Virginia. Voir, par exemple, Département de la fiscalité c. Wellmore Coal Corp. 228 Va. 149, 320 S.E.2d 509 (1984). En outre, il a été jugé que la détermination de l'exonération de l'impôt foncier sur la base de l'utilisation est une question de fait et, par conséquent, est réservée au commissaire local du revenu ou à tout autre fonctionnaire fiscal approprié. [Óp. Á'~ttý G~éñ][. 02-088 (11/19/2002).]

DÉTERMINATION

Le contribuable a utilisé l'équipement musical en question dans le cadre de son activité professionnelle et a déduit les dépenses correspondantes dans sa déclaration d'impôt fédéral sur le revenu. Par conséquent, l'équipement n'a pas été utilisé exclusivement à des fins religieuses, comme l'exige la loi, et est soumis à la taxe BTPP. Je suis donc d'avis que le commissaire local du revenu a eu raison d'imposer au contribuable la taxe BTPP sur les biens utilisés dans le cadre de son activité professionnelle. L'évaluation est confirmée et le contribuable doit verser à la ville les impôts dus et exigibles, ainsi que les pénalités et les intérêts.

Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-957766974H

Décisions du commissaire fiscal