07-63 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Les activités du contribuable ne répondent pas aux critères d'un fabricant industriel

Sujet

Classification,

Fabrication,

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

05-10-2007

Mai 10, 2007

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant ***** (le contribuable "" ) et son éligibilité à l'exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe sur l'utilisation des produits manufacturés. Le contribuable estime qu'il a droit au remboursement de la taxe sur les ventes acquittée sur certains équipements utilisés dans le cadre de ses activités. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable possède et exploite un réseau interétatique de transport de gaz naturel qui traverse la Virginie. L'activité principale du contribuable consiste à assurer le transport du gaz naturel à partir de puits terrestres et offshore vers les services publics, les systèmes de distribution métropolitains, les installations industrielles et d'autres clients en Virginie et dans d'autres États.

Le contribuable affirme que le gaz naturel est soumis à une forte pression lorsqu'il est acheminé par le gazoduc interétatique. Pour s'assurer que le gaz naturel circulant dans un gazoduc reste sous pression, il est nécessaire de le comprimer périodiquement le long de la canalisation. Par conséquent, le contribuable place des stations de compression le long du gazoduc où le gaz naturel est comprimé par une turbine, un moteur ou une machine afin de s'assurer que le gaz naturel reste sous pression. Les stations de compression contiennent des séparateurs composés d'épurateurs et de filtres qui capturent tout liquide ou autre particule indésirable du gaz naturel lorsqu'il circule dans le gazoduc. Entre les étapes de compression, le gaz passe également par des refroidisseurs intermédiaires et des refroidisseurs secondaires pour réduire la température du gaz afin d'éliminer la vapeur d'eau et la vapeur d'huile du gaz.

Le contribuable souhaite obtenir une décision selon laquelle les épurateurs, les refroidisseurs intermédiaires et les refroidisseurs secondaires sont exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginie en tant que machines et équipements utilisés directement dans le cadre d'une opération de traitement industriel ou de fabrication industrielle. Le contribuable estime que les machines et équipements en question remplissent les conditions requises pour bénéficier de l'exonération en faveur de l'industrie manufacturière, conformément à la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-609.3 2.

ARRÊT

Code de Virginie § 58.1-609.3 2(iii) exonère de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation "les machines ou outils, leurs pièces de rechange ou leurs remplacements, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures utilisés directement dans la transformation [ou] la fabrication ... . les produits destinés à la vente ou à la revente."

Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-920 répartit les activités de fabrication et de transformation en trois catégories : administration, production et distribution. "Production" comprend la chaîne de production de l'usine, depuis la manipulation et le stockage des matières premières sur le site de l'usine jusqu'à la dernière étape de la production où le produit est fini ou achevé pour la vente et acheminé vers un entrepôt sur le site de production." "La distribution" est définie comme "le transport ou l'acheminement de produits après l'achèvement de la production et ne fait pas partie de la fabrication ou de la transformation. La distribution comprend le transport proprement dit du produit destiné à la vente. Tous les biens meubles corporels utilisés pour acheminer, transporter, manipuler, stocker, commercialiser ou exposer des produits finis sont imposables.

D'après les informations fournies, la production du gaz naturel est terminée avant qu'il ne soit placé dans le gazoduc. Les laveurs, les refroidisseurs intermédiaires et les refroidisseurs secondaires sont utilisés pour éliminer les particules, la vapeur d'huile et la vapeur d'eau introduites pendant le processus de transport. L'équipement en question est utilisé dans le cadre d'activités de distribution et ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération au titre de l'industrie manufacturière.

En outre, le titre 23 VAC 10-210-920 A stipule que "pour qu'une entreprise obtienne l'exemption [de fabrication industrielle], elle doit tout d'abord fabriquer ou traiter des produits destinés à la vente ou à la revente et, deuxièmement, cette production doit être de nature industrielle." Code de Virginie § 58.1-602 contient une définition de "fabrication, traitement, raffinage ou conversion." Le ministère utilise cette définition comme ligne directrice pour déterminer si les entreprises exercent une activité de fabrication ou de transformation industrielle. La définition précise que le terme "de nature industrielle" comprend les entreprises classées dans les codes 10 à 14 et 20 à 39 du manuel de la classification industrielle standard ("SIC").

La distribution de gaz naturel à la vente est classée dans le manuel SIC sous le numéro de code 4923. Le système de classification des industries de l'Amérique du Nord ("NAICS") a remplacé le manuel de classification industrielle standard en 1997. Le SCIAN classe les établissements dont l'activité principale est le transport par gazoduc de gaz naturel depuis les usines de traitement jusqu'aux réseaux de distribution locaux sous le code industriel 486210. Tant le SIC que le NAICS Les classifications placent les distributeurs de gaz naturel dans des codes qui ne font pas partie des classifications industrielles statutaires de fabrication et de transformation dans les codes SIC 10 à 14 et 20 à 39.

Sur la base de ce qui précède, l'équipement en question est utilisé dans le cadre d'activités de distribution imposables. En outre, les activités du contribuable ne sont pas considérées comme "de nature industrielle" et ne satisfont donc pas aux critères de classification en tant que fabricant industriel. Par conséquent, les épurateurs, les refroidisseurs intermédiaires et les refroidisseurs secondaires ne remplissent pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération au titre de la fabrication industrielle, et le contribuable n'a pas droit au remboursement de la taxe payée sur l'achat de ces équipements.

Le service Code de Virginie et le règlement cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-869175606T

Décisions du commissaire fiscal