07-61 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Fabricant de verre et de miroirs, conteste l'imposition de plusieurs articles

Sujet

Propriété soumise à l'impôt,

Dossiers/retours/paiements,

Transactions taxables

Date d'émission

05-10-2007

Mai 10, 2007

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente fait suite à la lettre que vous avez envoyée au nom de ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant de janvier 2002 à décembre 2004. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable, un fabricant de verre et de miroirs, conteste la taxe établie sur plusieurs transactions d'achat jugées taxables lors de la vérification effectuée par le ministère. Le contribuable affirme que les articles contestés sont exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginia. Je vais aborder séparément chacune des questions contestées soulevées par le contribuable.

DÉTERMINATION

Papier graphique

Le contribuable affirme que le papier graphique est utilisé pour surveiller les niveaux d'eau dans le but de réduire ou de prévenir la pollution dans ses systèmes de traitement des eaux usées et qu'il n'est donc pas soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation.

Code de Virginie § 58.1-609.3 9 prévoit que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas aux équipements et installations de contrôle de la pollution certifiés "tels que définis à l'article 58.1-3660, à l'exception de tout équipement qui n'a pas été certifié au ministère de la fiscalité par une autorité de certification de l'État conformément à cet article."

Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-2090 B stipule que "équipements et installations de contrôle de la pollution désigne tout bien immobilier ou mobilier tangible, équipement, installation ou dispositif utilisé principalement dans le but de réduire ou de prévenir la pollution de l'air ou de l'eau en Virginie. Tout bien certifié comme étant utilisé à ces fins n'est pas soumis à la taxe."

Sur la base des informations fournies, le ministère de la qualité de l'environnement de Virginia (DEQ) a certifié les deux systèmes de prétraitement des eaux usées du contribuable comme étant des équipements de contrôle de la pollution. La certification comprend des pièces de rechange telles que des pompes, des moteurs, des mélangeurs, des kits de remise en état et des produits chimiques utilisés pour traiter les eaux usées. Le papier millimétré est un élément administratif utilisé pour enregistrer les niveaux d'eau et n'est pas utilisé en premier lieu pour la prévention ou la réduction de la pollution. Sur la base de la documentation fournie, le papier graphique n'est pas un article certifié par le DEQ et ne remplit pas les conditions d'exemption. Par conséquent, je ne vois aucune raison de retirer le document graphique de l'audit.

Roulettes de machine

Le contribuable soutient que les roulettes litigieuses sont installées sur une machine de la chaîne de production pour faciliter le déplacement de la machine d'une chaîne de production à l'autre. Le contribuable affirme en outre que les roulettes servent de support à l'équipement de la chaîne de production exonérée et ne sont pas attachées de manière permanente à un bien immobilier. En tant que telles, les roulettes sont un élément constitutif des machines exonérées et ne sont pas soumises à la taxe sur les ventes et l'utilisation.

Le titre 23 VAC 10-210-920 C 2 prévoit que " les supports en acier ou similaires qui font partie intégrante des machines de production exonérées et qui ne sont pas fixés de manière permanente à un bien immobilier ne sont pas soumis à la taxe." Sur la base des informations fournies et du règlement cité, j'estime que les roulettes constituent des éléments constitutifs des machines de la chaîne de production exonérées et qu'elles seront retirées de l'audit.

Vêtements de pluie

Le contribuable fournit des vêtements de pluie aux employés de la chaîne de production pour les protéger des acides utilisés dans le processus de fabrication. Le contribuable affirme que les combinaisons de pluie sont des vêtements de sécurité et qu'elles peuvent bénéficier d'une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation.

Le titre 23 VAC 10-210-920 traite de l'exonération de la fabrication et stipule qu'une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation s'applique aux vêtements de sécurité fournis gratuitement par les fabricants aux employés de la chaîne de production.

Je crois comprendre que l'auditeur n'a pas été en mesure de vérifier que les combinaisons de pluie sont utilisées par les employés de la chaîne de production pour éviter les brûlures chimiques dues à l'acide utilisé dans le processus de fabrication. Si le contribuable peut apporter la preuve que les articles contestés sont des vêtements de protection fournis au personnel de production, ils seront retirés de l'audit et la cotisation sera ajustée en conséquence.

Achats non taxés

Le contribuable présente des documents montrant qu'il a appliqué la taxe sur les ventes sur les bons de commande des articles contestés. Un examen des factures des fournisseurs montre qu'aucune taxe sur les ventes n'est facturée sur les factures. Sur cette base, la documentation du bon de commande n'est pas une preuve suffisante que le vendeur a versé la taxe au ministère pour les achats contestés. En l'absence de documents attestant que la taxe a été versée au ministère, j'estime que l'auditeur a eu raison de considérer ces transactions comme imposables dans le cadre de l'audit.

Nonobstant ce qui précède, je crois comprendre que le contribuable a demandé un délai supplémentaire afin d'obtenir de ses fournisseurs la preuve que la taxe a été versée au ministère pour les achats contestés. J'accorde au contribuable 45 jours à compter de la date de la présente lettre pour fournir à l'équipe d'audit la documentation relative à la taxe payée aux vendeurs.

Service d'abonnement aux mises à jour

Le contribuable affirme n'avoir reçu aucune mise à jour dans le cadre du service d'abonnement aux mises à jour contesté. Le contribuable indique que toutes les mises à jour ont été interrompues parce qu'elles sont incompatibles avec les versions logicielles plus récentes du vendeur utilisées par le contribuable. Le contribuable soutient qu'il est tenu d'acheter le service d'abonnement aux mises à jour afin de bénéficier du service d'assistance technique nécessaire pour le logiciel. Étant donné qu'aucune mise à jour n'est reçue avec le service d'abonnement, le contribuable affirme que l'achat contesté est exonéré de la taxe.

Les informations fournies par le contribuable suggèrent que l'achat en question concerne la réception de mises à jour tangibles et de travail dans le cadre d'un contrat de maintenance. Titre 23 VAC 10-210-910 définit un contrat d'entretien comme "tout accord par lequel une personne s'engage à entretenir ou à réparer un bien meuble corporel pendant une période déterminée moyennant une redevance fixée au moment de la conclusion de l'accord." Les contrats d'entretien pour les pièces et la main-d'œuvre représentent une vente de biens meubles corporels et sont soumis à la taxe sur la base de la moitié des frais totaux. Voir Va. Code § 58.1-609.5 9. Conformément à la Code Selon l'article et le règlement cités, la taxe en question est soumise à la taxe sur la moitié de la taxe totale.

Le fait que le contribuable n'ait pas reçu les mises à jour n'a aucune incidence en l'espèce, car la taxe sur un contrat d'entretien est déterminée au moment où l'accord est conclu sur la base des conditions d'octroi. Dans ce cas, cependant, l'auditeur a évalué le service d'abonnement aux mises à jour à 100% du prix d'achat. Par conséquent, l'audit sera révisé afin de réduire l'impôt à la moitié de la taxe.

Le contribuable fournit une copie du bon de commande comme preuve que la taxe sur les ventes a été payée sur l'article contesté. Étant donné que le vendeur n'a pas facturé la taxe sur les ventes sur la facture, le bon de commande n'est pas un document suffisant pour prouver que le vendeur a versé la taxe sur les ventes au ministère pour l'achat contesté. En l'absence de documentation appropriée pour étayer les demandes du contribuable, l'évaluation de l'impôt est correcte en ce qui concerne cette question.

Le contribuable demande que la taxe imposée sur le service d'abonnement aux mises à jour soit retirée de l'échantillon et imposée en tant qu'actif immobilisé si le département détermine que l'achat contesté est soumis à la taxe et juge en outre que la documentation fournie est insuffisante pour prouver que la taxe a été payée sur l'achat. Je ne peux pas accepter de retirer l'achat contesté de l'échantillon. Le contribuable n'a pas amorti le coût du service d'abonnement aux mises à jour aux fins de l'impôt fédéral et national sur le revenu, ce qui est typique du traitement fiscal des immobilisations. Sur la base des informations fournies, l'achat de l'abonnement au service de mise à jour est correctement inclus dans l'échantillon.

CONCLUSION

L'audit sera révisé afin de supprimer la taxe imposée sur les roulettes de machine. Le contribuable dispose de 45 jours à compter de la date de la présente lettre pour fournir à l'équipe d'audit les documents relatifs à la taxe payée aux fournisseurs et aux vêtements de sécurité. Si la documentation requise n'est pas fournie dans le délai imparti, l'impôt établi sur ces éléments sera considéré comme correct et une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. La facture doit être payée dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.

Le service Code de Virginie Les articles et règlements cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/55404T

Décisions du commissaire fiscal