Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Traitement fiscal d'une prime de signature reçue par un athlète professionnel.
Sujet
Paiement et remboursement,
Personnes assujetties à l'impôt,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-10-2007
Mai 10, 2007
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant le traitement fiscal individuel d'une prime de signature reçue par un athlète professionnel.
FAITS
Selon la demande, deux athlètes (le contribuable 1 et le contribuable 2) ont signé des contrats à 2006 pour se produire pour une équipe sportive professionnelle située en dehors de Virginia. Les deux athlètes ont d'abord été entraînés dans des installations situées en dehors de Virginia, puis ont été affectés à une équipe de ligue mineure située en Virginia pour la saison 2006. Le contribuable 1 a passé environ deux semaines avec l'équipe de la ligue mineure de Virginia et a ensuite été transféré dans une autre équipe en dehors de Virginia. Le contribuable 2 a passé toute la saison 2006 avec l'équipe de Virginia. Il n'a pas encore été déterminé où les contribuables 1 et 2 joueront pour la saison 2007.
Le contrat comprend des salaires et une prime à la signature qui doit être payée en deux versements - l'un sur 2006 et l'autre sur 2007. Vous demandez une décision concernant le traitement fiscal de la prime de signature en Virginia.
ARRÊT
Le ministère a déjà abordé cette question dans le document public 88-302 (10/31/88). Les personnes physiques qui ne sont ni domiciliées ni résidentes effectives en Virginia et qui perçoivent des revenus provenant de Virginia sont imposées en tant que non-résidents. Le revenu imposable en Virginia d'un non-résident est défini comme suit Va. Code § 58.1-325 comme :
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- un montant représentant la même proportion de son revenu imposable en Virginia, calculé comme s'il était un résident, que le montant net de ses revenus, gains, pertes et déductions de source Virginia par rapport au montant net de ses revenus, gains, pertes et déductions de toutes sources.
"Revenus et déductions provenant de sources de Virginia" est défini comme suit Va. Code § 58.1-302 pour inclure les revenus provenant de "[a] business, trade, profession or occupation en Virginia." (souligné par l'auteur). Selon la définition ci-dessus, le revenu gagné par un athlète, attribuable au temps qu'il travaille en Virginia (que ces services comprennent ou non du temps de jeu réel "" ) en Virginia, est considéré comme un revenu provenant de sources de Virginia.
Dans l'affaire P.D. 88-302, le ministère a conclu qu'une prime de signature reçue par un athlète professionnel serait imposée de la même manière qu'une prime reçue par tout autre contribuable individuel. Si l'athlète était un résident de Virginia (qu'il s'agisse d'un résident domicilié ou d'un résident effectif), elle serait incluse dans le revenu imposable de Virginia, quelle que soit la source du revenu, dans la mesure où la prime est incluse dans le revenu brut ajusté fédéral.
Si l'athlète était un citoyen de Virginia non-résidentEn outre, une prime à la signature serait incluse dans le revenu brut ajusté fédéral et dans le revenu imposable de Virginia calculé comme s'il s'agissait d'un résident. Dans le calcul du ratio de répartition des non-résidents (le rapport entre le montant net de ses revenus, gains, pertes et déductions provenant de sources de Virginia et le montant net de ses revenus, gains, pertes et déductions provenant de toutes les sources), un bonus à la signature n'est généralement pas considéré comme un revenu provenant de sources de Virginia. Par exemple, si un joueur reçoit une prime à la signature versée à un athlète non-résident sans tenir compte de la prestation de services pour le compte de l'équipe, cette prime ne sera pas considérée comme un revenu de source Virginia dans le ratio de répartition des non-résidents.
Toutefois, si la prime à la signature était liée à la prestation de services réels en Virginia, la prime serait considérée comme un revenu de source virginienne. Ainsi, à moins que la prime à la signature ne dépende d'une manière ou d'une autre de la prestation de services de l'athlète en Virginia, ni le site 2006 ni les versements 2007 de la prime à la signature ne seraient soumis à l'impôt sur le revenu en Virginia dans l'un ou l'autre de vos scénarios.
Dans le cas des contribuables 1 et 2, il faudrait déterminer si chaque contribuable a acquis un domicile en Virginia à 2006 alors qu'il était membre de l'équipe de Virginia. Si un domicile en Virginia n'a pas été établi, chaque contribuable devra déterminer le nombre de jours passés en Virginia sur les sites 2006 et 2007. P.D. 98-183 (10/30/1998) énonce la norme du ministère pour déterminer les jours passés en Virginia.
Si ni le contribuable 1 ni le contribuable 2 n'est domicilié ou résident effectif en Virginia pour 2006 ou 2007, ils rempliront une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia en tant que non-résidents. Dans ce cas, l'équipe sportive professionnelle n'est pas tenue de retenir l'impôt sur le revenu de Virginia sur les primes de signature. Tout trop-perçu d'impôt sur le revenu résultant de la retenue par l'employeur de Virginia sur le paiement de la prime de signature sera remboursé lors de la déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia.
Le service Code de Virginie et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, veuillez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Janie E. Bowen
Commissaire à la fiscalité
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AR/1-1048886293B
Décisions du commissaire fiscal