07-57 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des sociétés

Description

Une partie des activités génératrices de revenus se déroule manifestement dans un autre État.

Sujet

Allocation et répartition,

Transactions imposables,

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

05-10-2007

Mai 10, 2007

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des sociétés émise à ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clôturé en mars 31, 2003.

FAITS

Le contribuable est une société dont le siège social se trouve en Virginia. Le centre de support de données du contribuable est situé à ***** ("State A"). Elle dispose également d'un certain nombre de bureaux de soutien aux ventes et de marketing sur le terrain dans tout le pays.

Le contribuable obtient des données sur les véhicules à moteur (le bien "" ) auprès de diverses sources et compile des historiques de ce bien pour les vendre aux concessionnaires et aux consommateurs du bien. Une fois que le contribuable a reçu les données, celles-ci sont vérifiées, reformatées, nettoyées et compilées dans des historiques. Les clients doivent s'acquitter d'une redevance forfaitaire pour accéder à ces informations via l'internet.

Pour déterminer sa formule de répartition aux fins de l'impôt sur le revenu des sociétés en Virginia, le contribuable a attribué toutes ses ventes à l'État A sur la base du coût d'exécution. Dans le cadre de l'audit, le département a ajusté certains des coûts des contribuables, ce qui a permis d'attribuer à Virginia 100% des ventes dans le facteur "ventes". En conséquence, le département a établi une cotisation pour un supplément d'impôt sur le revenu des sociétés et des intérêts. Le contribuable conteste les ajustements du vérificateur, affirmant qu'une majorité de ses coûts pour chaque transaction devrait être attribuée à l'État A.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-416 prévoit que les ventes, autres que les ventes de biens meubles corporels, sont effectuées dans le Commonwealth si :

1. L'activité génératrice de revenus est exercée dans le Commonwealth ; ou

2. L'activité génératrice de revenus est exercée à la fois dans et en dehors du Commonwealth et une plus grande proportion de l'activité génératrice de revenus est exercée dans le Commonwealth que dans tout autre État, sur la base des coûts d'exécution.

Conformément au titre 23 du code administratif de Virginie ("VAC") 10-120-230, les ventes de services provenant d'activités multiétatiques ne sont incluses dans le numérateur du facteur "ventes en Virginie" que si la plus grande proportion de l'activité génératrice de revenus est réalisée en Virginie que dans tout autre État, sur la base des coûts d'exécution. Le règlement définit "cost of performance" comme le coût de toutes les activités directement réalisées par le contribuable dans le but ultime de produire la vente à répartir. "Activité productrice de revenus" est l'acte ou les actes directement entrepris par le contribuable dans le but ultime de produire la vente à répartir. Les dépenses indirectes telles que les intérêts ou les activités produites par des entrepreneurs indépendants ne sont pas incluses.

. General Motors Corporation c. Commonwealth de Virginie, 268 Va. 289, 602 S.E.2d 123 (2004), la Cour suprême de Virginie a estimé que le titre 23 VAC 10-120-250 était incompatible avec les dispositions de la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-418 lorsqu'il limite les coûts d'exécution utilisés pour répartir les revenus d'une société financière aux coûts directs, à l'exclusion des coûts des entrepreneurs indépendants. Étant donné que le libellé définissant "le coût d'exécution" et "l'activité productrice de revenus" dans le titre 23 VAC 10-120-230 est identique au libellé du titre 23 VAC 10-120-250, le coût d'exécution aux fins de la vente de biens incorporels peut ne pas être limité aux coûts directs et ne pas exclure les dépenses indirectes telles que les intérêts ou les activités produites par des contractants indépendants.

En réponse à la General Motors le ministère a publié le bulletin fiscal 05-3 (4/18/05). Le bulletin explique que les sociétés financières peuvent choisir de produire des déclarations préparées conformément au titre 23 VAC 10-120-250, en attendant que le ministère adopte des politiques en réponse à l'avis de la Commission européenne. General Motors décision. Étant donné que le département administre Va. Code § 58.1-416 de manière similaire à Va. Code § 58.1-418, les contribuables qui réalisent des ventes autres que des biens meubles corporels peuvent également choisir de produire des déclarations préparées conformément au titre 23 VAC 10-120-230 dans l'attente de l'adoption de politiques en réponse à l'avis de la Commission européenne. General Motors décision.

Actuellement, le seul produit du contribuable est constitué par les rapports générés à partir de sa base de données. Les rapports sont disponibles exclusivement sur Internet. Les clients peuvent acheter des rapports individuels ou obtenir un nombre illimité de rapports par le biais d'un abonnement. Dans les deux cas, les coûts de production de chaque rapport sont approximativement les mêmes.

Le vérificateur a supprimé les coûts des bases de données et des logiciels du calcul des coûts d'exécution du contribuable. Le vérificateur a déterminé que sa répartition ne correspondait pas à la répartition par le contribuable des équipements de traitement électronique des données entre l'État A et le siège en Virginia.

Le contribuable a fourni au département une ventilation détaillée de ses coûts. Pour l'année d'imposition en question, le contribuable a choisi de suivre le titre 23 VAC 10-120230 pour préparer sa déclaration pour l'année d'imposition en question. L'examen de ces documents montre que le contribuable supporte des coûts substantiels pour obtenir des données pour sa base de données dans son centre de technologie de l'information situé dans l'État A. Lorsque les coûts de la base de données et des logiciels sont inclus dans le calcul du facteur "chiffre d'affaires", la plus grande partie des activités productrices de revenus se déroule clairement dans l'État A.

Ainsi, le contribuable n'a déclaré à juste titre aucune vente au numérateur de la formule de calcul de l'impôt sur le revenu. le facteur "ventes" dans sa déclaration initiale pour l'exercice fiscal se terminant en mars 31, 2003. En conséquence, la cotisation d'audit relative à l'impôt supplémentaire sur le revenu des sociétés et aux intérêts pour l'exercice fiscal clôturé en mars 31, 2003 a été abrogée.

Le service Code de Virginie La section et le règlement cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/56917B

Décisions du commissaire fiscal