Numéro du document
07-55
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Directives sur les demandes des contribuables concernant les ventes à des entités gouvernementales ; Frais de livraison
Sujet
Recouvrement de l'impôt en souffrance, 
Exemptions
Date d'émission
05-10-2007


Mai 10, 2007



Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** ("Contribuable") pour la période allant de juin 2001 à mars 2004. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS


Le contribuable est spécialisé dans la vente de petits chargements de béton. Le contribuable exploite une entreprise de béton mobile qui produit du béton sur place. Le contribuable facture des frais de livraison pour le béton et affirme que ces frais constituent une compensation pour les chargements de béton qu'il ne serait pas rentable de livrer autrement. À la suite du contrôle effectué par le département, le contribuable s'est vu imposer une taxe sur ses frais de livraison. Le contribuable demande une réduction de la taxe et affirme qu'il n'est pas en mesure de la percevoir auprès de ses clients.

En outre, le contribuable souhaite obtenir des conseils sur la documentation nécessaire pour les ventes aux entités gouvernementales.

DÉTERMINATION


Frais de livraison

Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-360 prévoit que la taxe s'applique aux ventes au détail de béton produit dans des camions-malaxeurs. Le montant sur lequel la taxe doit être calculée "comprend le coût du béton ainsi que tous les autres frais de service liés à cette vente. Parmi les exemples de frais de service imposables, on peut citer les frais de "short load", les frais de "holding time", et les frais de "short load", les frais de "holding time". tout autre frais de transport, que ces frais soient ou non indiqués séparément." [souligné par l'auteur].

Le contribuable déclare qu'il a demandé conseil au bureau local des impôts concernant les domaines imposables et non imposables de ses activités. Le bureau local a fourni au contribuable une copie du document public 82-65 (5/13/82), qui explique spécifiquement l'application de la taxe aux frais de chargement court et de temps d'attente qui s'ajoutent aux frais pour le béton mélangé sur place. Ce même document précise en outre que lorsque le béton n'est pas mélangé avant d'être utilisé sur le chantier, aucune partie des frais de livraison n'est exonérée de la taxe en tant que frais de transport indiqués séparément.

Le document public 82-65 est tout à fait pertinent en ce qui concerne les frais jugés imposables dans le cadre de l'audit du contribuable. Cette politique a été confirmée dans le document public 93-236 (12/21/93). Sur la base de ce qui précède, j'estime que le vérificateur a correctement évalué l'impôt sur les charges en question et qu'il n'y a pas lieu d'ajuster l'évaluation de l'audit.

Certificats d'exemption gouvernementale

Code de Virginie § 58.1-609.1 4 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "les biens personnels corporels destinés à être utilisés ou consommés par le Commonwealth, toute subdivision politique du Commonwealth ou les États-Unis." Le titre 23 VAC 10-210-690 stipule que les achats du gouvernement fédéral sont exemptés à condition que "les achats soient effectués conformément aux bons de commande officiels requis pour être payés sur les fonds publics. Les ventes effectuées sans les bons de commande requis et non payées sur des fonds publics sont imposables."

Les ventes exonérées peuvent être effectuées au profit du gouvernement fédéral, des agences gouvernementales de Virginia et des entités gouvernementales locales de Virginia, à condition que l'achat soit effectué conformément à un bon de commande officiel du gouvernement ou que l'acheteur fournisse au contribuable un certificat d'exonération gouvernementale valide, le formulaire ST-12. Le bon de commande doit indiquer une facturation directe à l'agence gouvernementale. Une fois le formulaire ST-12 fourni, le contribuable n'est pas tenu de recevoir un bon de commande officiel chaque fois qu'une vente exonérée est effectuée au profit de l'agence gouvernementale.

Cartes de crédit du gouvernement fédéral

L'achat par le gouvernement fédéral peut être réglé par facturation directe à l'agence ou au moyen d'une carte de crédit approuvée par le gouvernement. Seuls les achats par carte de crédit pour lesquels le crédit du gouvernement fédéral est engagé et les factures sont envoyées directement au gouvernement et payées par lui sont exonérés de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Le ministère a accepté que les cartes de crédit du gouvernement fédéral émises dans le cadre du programme SmartPay de la General Services Administration puissent être utilisées pour effectuer des achats exonérés conformément à l'exonération gouvernementale décrite dans le document Va. Code § 58.1-609.1 4.

Grâce au numéro de compte de la carte de crédit, le département est en mesure de déterminer le statut taxable ou exonéré des achats. Par conséquent, il n'est plus nécessaire pour les agences du gouvernement fédéral de fournir un bon de commande ou un certificat d'exemption aux vendeurs lorsqu'ils effectuent des achats exemptés au moyen de ces cartes. Dans le document public 03-94 (12/12/03), le département traite de l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux quatre types de cartes de crédit émises dans le cadre du programme SmartPay de la GSA.

Taxe non perçue

Le contribuable déclare que la plupart de ses clients sont des utilisateurs finaux et qu'il n'existe aucun moyen efficace de percevoir la taxe sur les frais de livraison évalués dans le cadre de l'audit du ministère. Bien que je comprenne la situation du contribuable, celui-ci a été informé de la méthode appropriée pour collecter la taxe sur ces frais, comme le prouve le document public que le contribuable a reçu du bureau local des impôts. Le contribuable peut poursuivre ces acheteurs connus pour récupérer les taxes payées sur l'évaluation, car la taxe sur une transaction au détail est une dette légale de l'acheteur. Voir Va. Code § 58.1-625 qui prévoit :
    • La taxe perçue en vertu du présent chapitre est payée par le commerçant, mais celui-ci doit indiquer séparément le montant de la taxe et l'ajouter au prix de vente ou au prix facturé. Par la suite, cette taxe constitue une dette de l'acheteur . . à l'égard du négociant jusqu'à ce qu'elle soit payée et est recouvrable en justice de la même manière que les autres dettes ....

CONCLUSION


L'évaluation du Département est correcte et reste due et payable. Le contribuable a indiqué que la responsabilité résultant de l'audit pourrait entraîner des difficultés financières excessives pour son entreprise. Sur la base des informations présentées, j'autoriserai le contribuable à établir un plan de paiement pour s'acquitter de l'évaluation en souffrance. Un représentant de l'unité de recouvrement du département vous contactera afin d'établir les conditions du plan de paiement.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ***** de l'Office de politique et d'administration, Appels et décisions, à l'adresse *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

                • Janie E. Bowen
                  Commissaire à la fiscalité



AR/56026Q


Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46