Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
The Soldiers' and Sailors' Civil Relief Act of 1940 (50 U.S.C. § 574)
Sujet
Domicile,
Personnes assujetties à l'impôt
Date d'émission
05-04-2007
Mai 4, 2007
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'année d'imposition 2003.
FAITS
Le contribuable est en service actif dans l'armée américaine. Avant d'entrer dans l'armée, le contribuable était domicilié à ***** (État A). Pendant son service outre-mer, il a été transféré de ***** (pays A) en Virginie en avril 2003 conformément aux ordres militaires. Le seul revenu du contribuable depuis 2003 provient de la solde des militaires en service actif.
L'Internal Revenue Service (I.R.S.) a informé le département que le contribuable résidait à une adresse en Virginie et qu'il avait des revenus soumis à l'impôt. Un examen des dossiers du département a révélé que le contribuable n'avait pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie pour l'année d'imposition 2003. Le département a demandé au contribuable une explication ou une déclaration d'impôt. En l'absence de réponse, une cotisation d'impôt sur le revenu a été établie sur la base des informations fournies par l'IRS.
Le contribuable a fourni des documents indiquant qu'il était en service actif dans l'armée américaine et qu'il a conservé son domicile dans l'État A. Sur la base de ces informations, le contribuable demande la réduction de la cotisation émise pour l'année d'imposition 2003.
DÉTERMINATION
Le Soldiers' and Sailors' Civil Relief Act de 1940 (50 U.S.C. § 574) prévoit que le personnel militaire et naval n'abandonne pas son domicile légal uniquement en se conformant aux ordres militaires qui l'obligent à résider dans un autre État ou pays. La loi n'exclut toutefois pas la possibilité que le personnel des forces armées acquière un nouveau domicile légal dans l'État où il est stationné et se soumette ainsi à l'imposition de cet État comme s'il était un résident domicilié. Pour qu'il y ait changement de domicile, il faut qu'il y ait abandon de l'ancien domicile et acquisition d'un nouveau. Ce changement doit se manifester par l'intention et le comportement de l'individu.
En outre, Va. Code § 58.1-321 B prévoit que les membres des forces armées stationnés en Virginie, qui ne sont pas domiciliés en Virginie, ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques de la Virginie sur les indemnités perçues au titre de leur service militaire ou naval.
Le contribuable était stationné dans le pays A par l'armée américaine jusqu'à ce qu'il soit transféré en Virginie en avril 2003. Les faits présentés indiquent que le contribuable a conservé son domicile dans l'État A et n'a pas établi de domicile en Virginia pendant son séjour dans le Commonwealth. Sur la base des lois citées ci-dessus, l'évaluation émise pour l'année d'imposition 2003 est erronée et a été annulée.
Le service Code de Virginie ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov, dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Janie E. Bowen
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AR/1-915737845E
Décisions du commissaire fiscal