07-52 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe BPOL

Description

L'activité du contribuable fait partie intégrante de l'activité de sa société mère ; Pièces détachées automobiles

Sujet

Classification,

Pouvoir local d'imposition,

fabrication

Date d'émission

04-26-2007

Avril 26, 2007

Objet : Demande de correction de la décision locale définitive
Contribuable : *****
Taxe d'évaluation locale : *****
Taxe sur les licences d'exploitation, les licences professionnelles et les licences d'occupation

Chère ***** :

Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction que vous avez déposée au nom de ***** (le contribuable "" ) auprès du ministère des impôts. Vous faites appel d'une décision locale définitive prise par le Commissioner of the Revenue du ***** (le comté "" ) qui refuse une demande de remboursement des taxes sur les licences d'exploitation des entreprises, des professions libérales et des professions libérales (BPOL) payées pour les années d'imposition 2001 à 2004.

La taxe BPOL est imposée et gérée par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3703.1 autorise le département à prendre des décisions sur les appels des contribuables concernant les évaluations fiscales de BPOL. En appel, un avis d'imposition BPOL est réputé à première vue correcte. En d'autres termes, l'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.

La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Le document public cité et d'autres documents de référence sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère.

FAITS

Le contribuable est une filiale à 100 % d'un fabricant de pièces automobiles. La société mère fabrique des alternateurs et d'autres pièces automobiles sur des sites répartis sur l'ensemble du territoire des États-Unis et dans d'autres pays. Le contribuable traite les alternateurs retournés en raison de défauts de fabrication et les reprises d'alternateurs usés. " Le contribuable démonte l'alternateur, remplace les pièces cassées et usées et effectue des tests de contrôle de qualité sur le nouvel alternateur ". Il s'agit essentiellement d'un nouvel alternateur, à l'exception du boîtier, qui est généralement nettoyé et placé sur le nouvel alternateur "" .

Dans certains cas, la reconstruction complète des alternateurs a lieu dans le comté. Toutefois, dans de nombreux cas, les travaux commencent dans les locaux du contribuable situés dans une autre localité et sont achevés dans le comté. Entre 10 et 20 pour cent des pièces utilisées dans la reconstruction des alternateurs sont neuves ; le reste est constitué de pièces remises à neuf. Le contribuable vend ensuite en gros les pièces remises à neuf à des détaillants.

Bien que la majeure partie de l'activité du contribuable soit consacrée à la reconstruction d'alternateurs fabriqués par la Société mère, environ 15% de l'activité du contribuable consiste à reconstruire des alternateurs pour d'autres fabricants. Ces alternateurs neufs "" sont également vendus en gros sous le nom du contribuable ou sous un autre nom sur les marchés de détail.

Le comté considère le contribuable comme un fabricant aux fins de l'imposition des biens personnels, en appliquant le taux applicable aux machines et outils aux biens meubles corporels du contribuable utilisés pour la refabrication des alternateurs. Le comté a toutefois déterminé que le contribuable n'est pas un fabricant aux fins de la taxe BPOL. Le contribuable fait appel de la décision du comté.

ANALYSE

Le département a abordé cette question dans un avis consultatif concernant la classification correcte du contribuable. Voir document public (D.P.) 02-76 (05/02/2002). Dans cet avis, citant Comté de Chesterfield c. BBC Brown Boveri 238 Va. 64, 380 S.E.2d. 890(1989), le ministère a estimé que le contribuable devait être considéré comme un fabricant et que ses ventes en gros à partir du lieu de fabrication seraient exonérées de l'impôt BPOL si l'une ou l'autre des deux conditions suivantes était remplie :

- 1. les nouveaux matériaux "" sont fabriqués dans l'usine du contribuable ; ou
  2. la société est intégrée à un point tel que ses activités ne peuvent être séparées aux fins de la fiscalité locale.

En l'espèce, les alternateurs sont effectivement reconstruits ou fabriqués sur le site du contribuable dans le comté. En outre, l'activité du contribuable fait partie intégrante de l'activité de sa société mère, qui consiste en partie à fabriquer des alternateurs destinés à être vendus en gros à des détaillants.

DÉTERMINATION

Sur la base des faits présentés, je ne trouve aucune raison de renverser l'avis antérieur du commissaire à l'impôt qui a classé le contribuable comme fabricant aux fins de la taxe BPOL. Je renvoie cette affaire au comté en lui demandant de rembourser au contribuable tout excédent d'impôt payé, y compris les pénalités et les intérêts.

Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

1-691206301H

Décisions du commissaire fiscal