07-48 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Crédit d'impôt pour les impôts payés dans d'autres États

Sujet

Crédits

Date d'émission

04-26-2007

Avril 26, 2007

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'adresse ***** (les contribuables "" ), pour l'année fiscale 2004. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Les contribuables, un mari et sa femme, sont des résidents de Virginie qui ont demandé un crédit pour l'impôt sur le revenu payé à d'autres États dans leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie déposée pour l'année fiscale 2004. Le crédit a été demandé pour l'impôt sur le revenu payé à quatre autres États. Pour trois États, l'impôt résulte de déclarations unifiées déposées par une société de personnes dans laquelle l'épouse est associée.

Le département a demandé aux contribuables de lui fournir des documents afin de vérifier le calcul du crédit demandé comme étant payé à chaque État. La partie du crédit hors de l'État demandée sur la base de l'impôt sur le revenu payé par la société de personnes a été refusée parce que les informations fournies n'étaient pas suffisantes pour vérifier la part distributive de l'épouse dans le revenu imposable et l'impôt payé par le biais des déclarations unifiées. Un avis d'imposition a été émis pour le solde dû.

Les contribuables déclarent que les crédits ont été calculés sur la base de la documentation fournie par la société de personnes, qui précise le revenu imposable et le crédit d'impôt ou des informations similaires pour chaque État. Des informations supplémentaires ont également été fournies pour vérifier la participation de l'épouse dans la société de personnes et l'impôt payé sur les déclarations unifiées. Les contribuables demandent que le Département accepte la documentation comme preuve de paiement et que le crédit soit accordé tel qu'il a été calculé.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-332 permet aux résidents de Virginie d'obtenir un crédit sur leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie pour les impôts sur le revenu payés à un autre État, à condition qu'il s'agisse d'un revenu gagné ou d'un revenu d'entreprise, ou d'un gain provenant de la vente d'un bien d'équipement, sur présentation d'une preuve de ce paiement. Code de Virginie § 58.1-332 A, dans sa partie pertinente, impose une limitation au crédit: :

- Le crédit accordé en vertu de la présente section n'excède pas ... . la proportion de l'impôt sur le revenu autrement payable par lui en vertu du présent chapitre que son revenu sur lequel l'impôt imposé par l'autre État a été calculé représente par rapport à son revenu imposable en Virginia sur lequel l'impôt imposé par ce Commonwealth a été calculé ....

Par conséquent, la loi de Virginia ne permet pas automatiquement à un contribuable de demander un crédit pour le montant total de l'impôt payé à un autre État. Au contraire, le crédit est limité au plus petit des deux montants suivants : (i) le montant de l'impôt effectivement payé à l'autre État (le « crédit provisoire ») ; ou (ii) le montant de l'impôt sur le revenu de Virginia effectivement imposé au contribuable sur le revenu gagné ou dérivé dans l'autre État (la « limitation »). La limitation est calculée en multipliant la dette fiscale de l'individu en Virginia par une fraction dont le numérateur est le revenu sur lequel l'impôt de l'autre État est imposé, et dont le dénominateur est le revenu imposable en Virginia. En outre, de nombreux États utilisent une base d'imposition différente de celle de la Virginie, ce qui nécessite de convertir la base d'imposition de l'autre État en une base équivalente à celle de la Virginie. Voir document public (D.P.) 95-96 (5/1/1995).

Comme la Virginie, certains autres États autorisent le dépôt d'une déclaration unifiée pour des raisons de commodité administrative, ce qui permet aux partenaires de payer leurs impôts respectifs au niveau de l'entité. Si une personne physique non résidente a payé des impôts à un autre État par le biais d'une inclusion dans le dépôt d'une déclaration unifiée par une société de personnes, le ministère reconnaîtra le paiement de l'impôt comme s'il avait été payé directement par l'associé individuel. En général, le montant de l'impôt réputé avoir été payé par l'associé sera le produit du pourcentage de revenu de l'associé par le montant de l'impôt sur le revenu payé par la société de personnes. Le crédit est calculé conformément aux limitations prévues par les dispositions suivantes Va. Code § 58.1-332.

Pour les trois États dans lesquels la société de personnes a déposé une déclaration unifiée, l'épouse est considérée comme ayant déposé une déclaration séparée. L'impôt payé dans chaque État a été calculé sans tenir compte de l'état civil. Le ministère a déjà publié des décisions concernant la méthode appropriée de calcul de la limitation du crédit dans ces circonstances. Voir P.D. 96-206 (8/21/1996).

Le calcul du crédit est basé sur la déclaration de non-résident de l'autre État prise dans son ensemble, qui comprend le statut de contribuable, les exemptions et les déductions demandées. Si un conjoint dépose une déclaration séparée d'impôt sur le revenu des non-résidents auprès d'un autre État, basée uniquement sur les revenus, les déductions, les exemptions personnelles et les exclusions du conjoint ayant des revenus provenant de sources situées dans cet État, le crédit pour l'impôt sur le revenu payé à un autre État est considéré comme un crédit d'impôt sur le revenu des non-résidents. État calculée dans la déclaration du résident de Virginia doit être calculée sur la même base. Le calcul du crédit dans la déclaration de Virginie doit être ajusté pour supprimer les revenus, les exemptions et les déductions du mari du calcul du crédit.

Les contribuables étaient également soumis conjointement à l'impôt sur le revenu en tant que non-résidents dans un État. Le calcul du crédit pour l'impôt payé a été révisé conformément à l'A.P. 95-96. En outre, le crédit de chaque État doit être calculé séparément.

La déclaration d'impôt sur le revenu des contribuables pour l'exercice fiscal 2004 a été ajustée conformément à cette décision. En conséquence, l'évaluation a été réduite. Un remboursement sera effectué sous peu, sur la base du crédit ajusté pour les impôts payés dans d'autres États, comme indiqué dans le tableau ci-joint.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-307595947E

Décisions du commissaire fiscal