07-47 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Installation de duplex modulaires par le contribuable/vendeur, consommateur assujetti

Sujet

Propriété soumise à l'impôt,

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

04-26-2007

Avril 26, 2007

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre demandant une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux duplex modulaires achetés par ***** (le contribuable "" ). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable est une entreprise de construction située en dehors de Virginia. Elle a conclu un contrat avec la marine américaine pour la construction de huit duplex modulaires destinés à une installation militaire en Virginia. Le contribuable prévoit d'acheter ces duplex à un vendeur de Virginia.

Le contribuable estime que le projet est soumis aux dispositions suivantes Va. Code § 58.1-610.1, comme indiqué, en partie, ci-dessous :

- La vente au détail d'un bâtiment modulaire, tel que défini au § 58.1-602, par un fabricant de bâtiments modulaires ou un détaillant de bâtiments modulaires, tel que défini au § 58.1-602, est soumise à la taxe autorisée par le présent chapitre sur soixante pour cent du prix de vente au détail.

Le contribuable propose que le prix total du projet multiplié par 60% soit imposable au taux d'imposition actuel de 5% pour la marine américaine. Selon la proposition du contribuable, le fabricant du bâtiment paierait des impôts sur sa part du projet pour les matériaux et la main-d'œuvre incorporés dans le bâtiment. Le contribuable déclare qu'il soustrairait du montant du contrat la valeur du bâtiment et qu'il paierait à la Virginia une taxe sur les ventes de 5% sur la valeur restante du contrat. Dans l'exemple fourni, cependant, le contribuable calcule qu'il devrait payer la taxe sur les ventes sur la base de 60% de la valeur contractuelle restante qui semble consister en matériaux de chantier.

ARRÊT

Bien que le contribuable prétende que les duplex modulaires sont des bâtiments modulaires au sens de la Va. Code § 58.1-602, cette affirmation n'a pas été établie par les faits présentés ou autrement vérifiés ou documentés. Par conséquent, aux fins de la présente réponse, les duplex modulaires sont présumés être des bâtiments modulaires tels que définis par la loi susmentionnée. Si cette présomption est erronée, l'exception de la règle 60% énoncée dans le document Va. Code § 58.1-610.1 serait inapplicable.

Les faits présentés n'indiquent pas non plus qui est responsable de l'installation des bâtiments modulaires sur les fondations permanentes de l'installation militaire. En conséquence, la présente réponse traite des conséquences fiscales de l'installation par le contribuable ou par son vendeur de duplex modulaires.

Installation de duplex modulaires par le contribuable

Si le contribuable fournit et installe des bâtiments modulaires, il est considéré comme le consommateur imposable des bâtiments modulaires. Dans ce scénario, le vendeur de Virginia doit être enregistré pour facturer et collecter auprès du contribuable la taxe sur les ventes sur la base de 60% du prix de vente du vendeur pour les duplex modulaires. Voir le Bulletin des impôts 00-3 [Document public 00-109 (6/20/00)].

La règle 60% pour les bâtiments modulaires, telle qu'elle est définie dans le document Va. Code § 58.1-610.1 ne s'applique pas aux matériaux de chantier. Ainsi, un entrepreneur est redevable de la taxe sur les ventes sur la base de 100% du coût de ces matériaux. Les matériaux de chantier comprennent, sans s'y limiter, les matériaux de fondation (briques, mortier, barres d'armature et blocs) et d'autres matériaux utilisés pour les allées, les voies d'accès, les clôtures, les égouts, les conduites d'eau, les bordures, les lignes et les raccordements électriques et l'éclairage. Par conséquent, lorsqu'il fournit et installe des matériaux de chantier, le contribuable doit payer la taxe de vente ou d'utilisation de Virginia 5% sur la base de 100% du prix de revient des matériaux de chantier. Si le contribuable engage un sous-traitant pour fournir et installer une partie ou la totalité du chantier, le sous-traitant sera redevable de la taxe sur la base de 100% du coût des matériaux utilisés ou consommés dans le cadre de ce chantier.

Les contrats de construction de biens immobiliers étant considérés comme des services non imposables en vertu de la loi de Virginia [voir Va. Code § 58.1-610 A], un entrepreneur en construction immobilière ne doit pas répercuter la taxe de vente ou d'utilisation en tant que taxe lorsqu'il exécute des contrats de construction immobilière. Il doit tenir compte de la taxe sur les ventes lors de la soumission des offres. Pour les règles de base concernant les entrepreneurs immobiliers, voir le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-410 A.

Installation de duplex modulaires par le vendeur

Si le vendeur s'engage à fournir et à installer des bâtiments modulaires, il est considéré comme un entrepreneur immobilier et comme le consommateur imposable des bâtiments modulaires. Dans ce cas, le vendeur serait redevable de la taxe sur les ventes ou l'utilisation sur la base de 60% du coût du bâtiment modulaire pour le vendeur, par exemple lorsqu'il achète le bâtiment modulaire au fabricant de bâtiments modulaires. Si le vendeur de l'installation est le fabricant du bâtiment modulaire, il paie la taxe sur les ventes et l'utilisation soit sur le coût des matériaux utilisés pour construire le bâtiment modulaire sur le site de l'usine (s'il est exclusivement ou principalement un entrepreneur immobilier), soit sur le prix de revient du bâtiment modulaire construit en usine (s'il est principalement un détaillant). Pour les règles relatives à la double capacité, voir le titre 23 VAC 10-210-410 E.

CONCLUSION

Sur la base de cette décision, la proposition du contribuable n'est acceptable dans aucune des conditions d'installation susmentionnées. Comme indiqué ci-dessus, les conséquences fiscales dépendent de la personne qui effectue l'installation du bâtiment modulaire, ainsi que les travaux sur le site. Bien que modulaire. les bâtiments tels que définis par Va. Code § 58.1-602 sont soumis à une base imposable réduite à 60% du prix de vente au détail du bâtiment modulaire préfabriqué, les matériaux de construction sont entièrement soumis à la taxe à 100% du prix de vente de ces matériaux.

Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent. Si les duplex modulaires ne répondent pas à tous les critères de la définition de "bâtiment modulaire" telle que définie par Va. Code § 58.1-602, cette décision est annulée.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et bulletins fiscaux cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique et de l'administration du département, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Janie E. Bowen

- - - - Commissaire à la fiscalité

AR/1-705079619R

Décisions du commissaire fiscal