07-39 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le crédit d'impôt hors de l'État n'est pas applicable pour les impôts payés au Canada

Sujet

Crédits

Date d'émission

04-20-2007

Avril 20, 2007

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2005.

FAITS

Les contribuables, un mari et sa femme, sont des résidents de Virginie qui ont déposé une déclaration commune d'impôt sur le revenu pour l'année d'imposition 2005. L'épouse est citoyenne des États-Unis et du Canada. Au cours de l'année imposable 2005, elle a travaillé pour l'ambassade du Canada à Washington. Elle a payé à la fois l'impôt fédéral canadien sur le revenu et une surtaxe fédérale canadienne sur le revenu qu'elle a gagné. Dans leur déclaration de revenus pour l'État de Virginie, les contribuables ont demandé un crédit pour les impôts payés à un autre État pour les impôts payés au Canada.

Le département a contrôlé la déclaration des contribuables ( 2005 ) et le crédit pour les impôts payés à un autre État a été refusé. Les contribuables contestent l'évaluation et soutiennent que le crédit devrait être accordé parce que le paiement de l'impôt à la fois à la Virginie et au Canada constitue une double imposition.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-332 permet aux résidents de Virginia de bénéficier d'un crédit sur leur impôt sur le revenu lorsqu'ils paient l'impôt sur le revenu à un autre État sur les revenus du travail ou de l'entreprise, ou sur toute plus-value provenant de la vente d'un bien d'équipement. L'objectif de ce crédit est d'accorder aux résidents de Virginia un allègement dans les situations où ils sont imposés à la fois par Virginia et par un autre État sur ces types de revenus au cours de la même année d'imposition.

Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-110-220 prévoit que le crédit "ne s'applique qu'à l'impôt sur le revenu payé à un autre État et ne s'applique pas aux impôts payés à un pays étranger". Ainsi, le crédit d'impôt hors État n'est pas applicable aux impôts payés au Canada ou à une province canadienne.

Les contribuables soutiennent que l'imposition par la Virginie des revenus de l'épouse constitue une double imposition puisque le Canada a déjà imposé ces revenus. L'article II (2)(b) de la Convention entre les États-Unis d'Amérique et le Canada en matière d'impôts sur le revenu et sur la fortune (la Convention "" ) stipule en partie pertinente. "Les impôts actuels auxquels s'applique la Convention sont ... ... en ce qui concerne les États-Unis, les impôts fédéraux sur le revenu perçus en vertu de l'Internal Revenue Code."

En vertu de cet article, la Convention ne s'applique qu'à certains impôts perçus au niveau fédéral par les gouvernements nationaux des États-Unis et du Canada. Les taxes imposées par les gouvernements des provinces et des États, y compris la Virginie, ne sont pas affectées par la Convention. Voir document public (D.P.) 96-228 (9/9/1996). En outre, il est bien établi que le risque de double imposition n'invalide pas le droit d'imposer d'une souveraineté fiscale. Voir Guaranty Trust Co. of New York c. Commonwealth de Virginie, 305 U.S. 19 (1938).

Par conséquent, le crédit pour les impôts payés à un autre État demandé par les contribuables dans leur déclaration d'impôt sur le revenu de la Virginie ( 2005 ) a été refusé à juste titre. Les contribuables doivent verser le montant de l'impôt et des intérêts actualisés, comme indiqué dans le tableau ci-joint, au Virginia Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attn : *****. Le paiement doit être effectué dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov, dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-1192138395B

Décisions du commissaire fiscal