07-38 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Le contribuable a fait appel du calcul de l'impôt sur les paiements de location

Sujet

Propriété soumise à l'impôt,

Transactions imposables,

Recours des contribuables

Date d'émission

04-20-2007

Avril 20, 2007

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ********************* :

La présente est une réponse à votre lettre dans laquelle vous demandez la renonciation à la pénalité incluse dans l'avis d'imposition de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émis à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant d'avril 2003 à mars 2006. Je constate que le contribuable a effectué un paiement d'un montant de ***** au titre de l'impôt et des intérêts.

FAITS

Le contribuable est un fabricant d'équipements utilisés dans la production de semi-conducteurs. Le contribuable s'est vu imposer une taxe sur un contrat de location d'équipement. Le matériel a été acheté à l'origine pour être utilisé en Californie dans le cadre d'un contrat de location de cinq ans assorti de paiements semestriels. Le contrat de location a été traité comme un contrat de location-acquisition aux fins de la taxe d'utilisation californienne et le contribuable a payé la taxe de vente californienne sur la valeur totale de l'équipement (le total de tous les paiements de location) au cours de la première année du contrat de location. Le contribuable a commencé à louer le bien en 2002 et en 2004 le bien a été transféré à Virginia.

Dans le cadre de l'audit du département, le contribuable a été imposé sur les paiements de location de l'équipement pour la période pendant laquelle il était situé en Virginie. Le contribuable demande une réduction de la pénalité imposée lors du contrôle.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-611 prévoit, dans sa partie pertinente, que "[a] credit shall be granted against the taxes imposed by this chapter with respect to a person's use in this Commonwealth of tangible personal property purchased by him in another state (un crédit est accordé sur les taxes imposées par ce chapitre en ce qui concerne l'utilisation par une personne dans ce Commonwealth de biens personnels corporels achetés par elle dans un autre État)."

Conformément au titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-450, le crédit ne s'applique pas à la taxe facturée par erreur ou payée par erreur à un autre État.

Dans l'affaire Public Document (P.D.) 01-39 (4/12/01), le contribuable louait des équipements à des fournisseurs extérieurs à l'État. Le contribuable a pris possession de l'équipement en dehors de la Virginie et a payé la taxe sur les ventes au vendeur dans l'État où la transaction a eu lieu. Lors d'un contrôle, le contribuable s'est vu réclamer l'impôt sur les loyers versés une fois que l'équipement a été transféré en Virginie. Le contribuable a fait appel de l'imposition des loyers. Le commissaire fiscal a décidé que si la taxe totale a été correctement payée au début du bail à l'État dans lequel le contribuable a pris possession de l'immeuble, la taxe totale ne peut être payée qu'à l'État dans lequel le contribuable a pris possession de l'immeuble. la taxe d'utilisation imposée sur les paiements de location serait supprimée de l'audit. Si la taxe a été payée sur une base mensuelle au moment où les paiements de location sont devenus exigibles, il a été décidé que la taxe d'utilisation de la Virginie serait due pour les mois au cours desquels l'équipement a été utilisé en Virginie.

Dans ce cas, le contribuable a payé à l'État de Californie le montant total de la taxe sur les ventes due sur le contrat de location au cours de la première année du contrat. En vertu de Va. Code § 58.1-611 et P.D. 01-39, le contribuable n'est pas redevable de la taxe d'utilisation de Virginie une fois que l'équipement a été transféré en Virginie parce que la taxe a été correctement payée à la Californie. Par conséquent, l'impôt calculé lors de l'audit sur les loyers est incorrect. Le contribuable recevra le remboursement de l'impôt et des intérêts versés au département, plus les intérêts de remboursement. Le solde éventuel de l'évaluation sera annulé.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

ARM-954012777P

Décisions du commissaire fiscal