07-31 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

La contribuable affirme qu'elle est considérée comme un navetteur et non comme un résident.

Sujet

Personnes assujetties à l'impôt,

Résidence

Date d'émission

04-10-2007

Avril 10, 2007

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour l'année d'imposition 2003.

FAITS

En août 2003, le contribuable, résidant à ***** , a commencé à se rendre quotidiennement à son travail en Virginia. Elle a déménagé en Virginia en novembre 1, 2003.

Le contribuable n'a pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia pour l'année d'imposition 2003. Les informations fournies au département par l'Internal Revenue Service montrent que le contribuable a perçu des revenus de sources de Virginia. Le département a déterminé que le contribuable était tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia et a émis un avis d'imposition, de pénalité et d'intérêt.

En réponse, le contribuable a rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des résidents pour une partie de l'année et a payé le solde dû pour la période allant de novembre 1, 2003 à la fin de l'année. En conséquence, le département a annulé l'évaluation.

La contribuable a maintenant déposé une demande de remboursement en affirmant qu'elle n'était pas tenue de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia parce qu'elle n'était pas résidente de la Virginia au cours de l'année d'imposition 2003.

DÉTERMINATION

Résidence

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia.

La contribuable déclare qu'elle n'était pas résidente de Virginia parce qu'elle a résidé en Virginia pendant moins de 183 jours. Cependant, la contribuable reconnaît qu'elle a déménagé en Virginia le novembre 1, 2003. À cette époque, elle était déjà employée à plein temps en Virginia et y avait obtenu un domicile. Aucune preuve n'a été fournie qui indiquerait qu'elle avait l'intention de rester domiciliée à *****. En conséquence, le ministère doit conclure que le contribuable avait l'intention de faire de la Virginia son lieu de résidence permanent. En fait, le contribuable continue de résider en Virginia à ce jour.

Code de Virginie § 58.1-303 prévoit qu'une personne qui devient résidente de Virginia est assujettie à l'impôt pendant la période de résidence en Virginia. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-110-40 prévoit que les personnes qui deviennent résidentes de Virginie au cours de l'année d'imposition ne sont imposées en tant que résidentes que pour la partie de l'année où elles résident en Virginie. En conséquence, la contribuable a correctement rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia pour la partie de l'année fiscale 2003 au cours de laquelle elle était résidente domiciliée en Virginia.

Revenu des non-résidents

Avant son déménagement en novembre 2003, la contribuable était employée en Virginia. Les personnes physiques qui ne sont ni domiciliées ni résidentes effectives en Virginia et qui perçoivent des revenus provenant de Virginia sont imposées en tant que non-résidents. Le revenu imposable en Virginia d'un non-résident est défini comme suit Va. Code § 58.1-325 comme "un montant représentant la même proportion de son revenu imposable en Virginia, calculé comme s'il était un résident, que le montant net de ses revenus, gains, pertes et déductions de source Virginia par rapport au montant net de ses revenus, gains, pertes et déductions de toutes sources."

La contribuable affirme qu'elle est considérée comme un navetteur conformément au titre 23 VAC10-110-250 et qu'à ce titre, elle n'est pas tenue de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu pour l'État de Virginie. Code de Virginie § 58.1-342 précise les cas particuliers dans lesquels un non-résident n'est pas tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia. En vertu du titre 23 VAC 10-110-250, un non-résident qui n'a pas eu de domicile en Virginia à un moment quelconque de l'année imposable et qui a fait la navette quotidiennement entre sa résidence en dehors de cet État et son emploi en Virginia n'est pas tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia et n'est pas redevable du paiement de l'impôt à Virginia si certaines conditions sont remplies. En l'espèce, la contribuable n'a pas bénéficié de l'exonération parce qu'elle a établi son domicile en Virginia au cours de l'année d'imposition 2003.

CONCLUSION

Sur la base de ce qui précède, la demande de remboursement du contribuable pour l'exercice fiscal 2003 ne peut être acceptée. En outre, la contribuable doit remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des non-résidents pour les revenus gagnés en Virginia pendant qu'elle résidait sur le site *****.

La déclaration d'impôt sur le revenu des non-résidents de Virginia 2003, accompagnée du paiement de tout solde dû et d'une copie de cette lettre, doit être envoyée dans les 30 jours à compter de la date de cette lettre à : *****, Virginia Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203. Si la déclaration de revenus n'est pas déposée dans le délai imparti, une cotisation sera établie sur la base des informations disponibles.

Le service Code de Virginie et les règlements cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-840602532E

Décisions du commissaire fiscal