07-3 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Les contrats de location entre sociétés sœurs ne sont pas des transferts intragroupes exonérés

Sujet

Biens meubles corporels

Date d'émission

01-11-2007

11 janvier 2007

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de juin 2002 à mai 2005.

FAITS

Le contribuable fait partie d'une famille de sociétés actives dans le secteur de la construction. À la suite du contrôle effectué par le département, le contribuable a été tenu de payer la taxe d'utilisation sur certains équipements loués auprès d'une société sœur. Le contribuable soutient que les baux ne devraient pas être soumis à l'impôt parce que "les loyers étaient de nature intracompagnie."

DÉTERMINATION

Opérations de location

Code de Virginie § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes à toute personne qui vend ou loue des biens meubles corporels dans le Commonwealth. Code de Virginie § 58.1-602 définit le terme "vente" comme "tout transfert de titre ou de possession, ou des deux, échange, troc, le bail ou la location, conditionnelle ou autre, de quelque manière ou par quelque moyen que ce soit, de biens meubles corporels ... . ." (souligné par l'auteur). Ce même article prévoit également que le terme "bail ou location" " désigne la location d'un bien meuble corporel et la possession ou l'utilisation de celui-ci par le preneur ou le locataire à titre onéreux, sans transfert du titre de propriété de ce bien."

Le Tax Commissioner a précédemment statué que les sociétés affiliées doivent être traitées comme des entités distinctes et que les locations de biens meubles corporels entre elles ne sont pas des transferts intracompagnie exonérés. Voir le document public (D.P.) 85-233 (12/31/85) et le D.P. 94-271 (8/30/94). En outre, le décret présidentiel 88-215 (7/27/88) stipule que pratiquement toute transaction impliquant une contrepartie, y compris le papier "" , les transferts ou les locations entre deux sociétés affiliées, est soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation.

Dans ce cas, le contribuable et ses sociétés affiliées sont des entités juridiques distinctes. Sur la base des lois et des documents publics susmentionnés, la location d'équipements entre le contribuable et sa société sœur à titre onéreux est une vente "" et est soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation. La taxe sur les ventes n'ayant pas été payée sur les transactions, la taxe d'utilisation est due sur le prix de revient des locations d'équipements utilisés ou consommés en Virginia. Voir Va. Code § 58.1-604 1. En conséquence, j'estime que les transactions locatives en question ont été considérées à juste titre comme imposables dans le cadre de l'audit du ministère.

Pénalité de conformité

Le contribuable s'est vu imposer une pénalité de conformité pour la taxe d'utilisation. Je crois comprendre que le contribuable a fourni à l'auditeur les informations et les documents appropriés pour justifier la renonciation à la pénalité dans le cadre de la méthode alternative de calcul de la conformité à la taxe d'utilisation. Par conséquent, la pénalité imposée sera annulée.

CONCLUSION

Sur la base de la détermination ci-dessus, l'évaluation de la taxe sur les transactions de location est correcte. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si la cotisation est payée dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture actualisée.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-706967701i

Décisions du commissaire fiscal