07-29 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Retenues à la source

Description

Défaut de déclaration et de paiement des retenues à la source

Sujet

Personnes assujetties à l'impôt,

Retenue d'impôt

Date d'émission

04-09-2007

Avril 9, 2007

Re : § 58.1-1821 Application : Retenue à la source

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez l'imposition d'une pénalité fiscale à l'encontre de ***** (le contribuable "" ), un ancien employé de ***** (la société "" ), pour l'année fiscale 2002 et le quatrième trimestre de l'année fiscale 2004. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

La société s'est vu imposer des retenues à la source, des pénalités et des intérêts pour les années fiscales 2001 à 2004. Lorsque la société n'a pas payé la cotisation, la responsabilité a été transférée aux mandataires sociaux, en vertu de la loi sur la responsabilité civile. Va. Code § 58.1-1813.

Le contribuable était employé en tant que directeur général de la société. Ses principales tâches consistaient à générer des affaires et à faire en sorte que les travaux soient terminés. Le contribuable a signé des chèques pour les salaires, les impôts et les frais d'exploitation. Le comptable s'occupait de toutes les autres questions fiscales et financières, y compris la signature des déclarations d'impôts. Le président de la société était responsable du financement et de la gestion fiscale globale. Tous trois ont été autorisés à signer les chèques de la société.

Le ministère a déterminé que les trois dirigeants (le président, le comptable et le directeur général) étaient des dirigeants responsables et a converti les cotisations de la société en fonction de ces trois dirigeants. Le contribuable soutient qu'il n'a signé les chèques que sur ordre exprès du président et qu'il n'avait pas le pouvoir d'empêcher la société de ne pas verser les impôts dus.

DÉTERMINATION

Lorsqu'une société ne parvient pas à s'acquitter de ses obligations fiscales, le ministère est autorisé à imposer aux dirigeants de la société une pénalité correspondant au montant de l'impôt éludé, ou non payé, collecté ou comptabilisé et versé en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.11813. Le terme "agent d'une société ou d'un partenariat", tel qu'il est utilisé dans la présente loi, désigne un agent ou un employé d'une société qui, en tant qu'agent, est tenu d'accomplir au nom de la société l'acte à l'origine de la violation et qui (1) avait connaissance du manquement ou de la tentative tels qu'ils sont définis dans la présente loi et (2) avait le pouvoir d'empêcher ce manquement ou cette tentative.

Code de Virginie § 58.1-1813 exige que le défaut de paiement des impôts soit délibéré et que le mandataire social ait eu : (i) connaissance du défaut et (ii) le pouvoir de l'empêcher. Voir aussi Angelson c. Commonwealth, 25 Va. Cir. 319 (Richmond 1991). Selon la norme du caractère délibéré appliquée par les tribunaux, il suffit de démontrer que l'acte était "volontaire, conscient et intentionnel." Hewitt c. ÉTATS-UNIS377 F.2d 921, 924 (C.A. Tex.). En d'autres termes, il suffit de démontrer que le mandataire social était conscient de l'existence d'une dette et qu'il a sciemment et intentionnellement payé des frais de fonctionnement ou d'autres dettes de la société.

Le contribuable était responsable de toutes les opérations quotidiennes, y compris le paiement des impôts. Les preuves montrent que le contribuable a signé des chèques pour payer l'impôt à la source de Virginia. Il est notamment habilité à effectuer des décaissements à partir du compte bancaire de la société.

Le contribuable affirme qu'il n'a signé les chèques que sous la direction et pour la commodité du président. Les preuves et les déclarations du président contredisent cependant l'affirmation du contribuable.

Sur la base des preuves fournies, le contribuable avait connaissance du défaut de déclaration et de paiement des retenues à la source. Le contribuable avait le pouvoir de s'assurer que les déclarations de retenue à la source étaient déposées et que l'impôt était payé. Par conséquent, la demande de réduction de la pénalité présentée par le contribuable est rejetée.

Le contribuable doit verser le solde de ***** dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre pour éviter toute action de recouvrement. Le paiement doit être envoyé à l'adresse suivante Virginia Department of Taxation, 3600 West Broad Street, Suite 160, Richmond, Virginia 23230, Attention : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie et d'autres documents de référence sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-672737615B

Décisions du commissaire fiscal