Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Répartition du crédit d'impôt sur les revenus gagnés en Virginia pour les contribuables ayant le statut de "Married Filing Separately" (mariés déclarant séparément)
Sujet
Calcul de l'impôt,
Crédits,
Personnes assujetties à l'impôt
Date d'émission
04-05-2007
BULLETIN FISCAL 07-4
Département de la fiscalité de Virginie
Avril 5, 2007
INFORMATIONS IMPORTANTES CONCERNANT
LE CRÉDIT D'IMPÔT SUR LES REVENUS DU TRAVAIL EN VIRGINIE
LE CRÉDIT D'IMPÔT SUR LES REVENUS DU TRAVAIL EN VIRGINIE
L'ATTRIBUTION DU CRÉDIT POUR LES CONTRIBUABLES QUI UTILISENT LE STATUT DE PERSONNE MARIÉE PRODUISANT SÉPARÉMENT
Les contribuables peuvent bénéficier du crédit pour les personnes à faible revenu (« CLI ») si le revenu brut ajusté de leur famille en Virginia est inférieur aux directives fédérales en matière de pauvreté. Le revenu brut ajusté familial de Virginia comprend le revenu brut ajusté total de Virginia du contribuable, de son conjoint et des personnes à sa charge, même s'ils ne remplissent pas leur propre déclaration de revenus en Virginia. Le crédit maximal est de 300 $ pour chaque exemption personnelle et pour chaque exemption pour personne à charge demandée dans la déclaration de Virginia.
La législation adoptée lors de la session de l'assemblée générale 2004 a créé un crédit supplémentaire pour les contribuables à faibles revenus. À partir de l'année d'imposition 2006, les particuliers peuvent demander la CLI conventionnelle ou un crédit pour 20% du crédit d'impôt sur le revenu gagné ("EITC") qui a été déclaré dans la déclaration fédérale. Les contribuables peuvent demander le plus élevé des deux crédits, mais ne peuvent pas demander les deux.
Pour bénéficier de l'EITC fédéral, le contribuable doit avoir un revenu professionnel inférieur à un certain montant. Le montant du crédit dépend du montant des revenus du contribuable. En outre, le montant du crédit peut être augmenté si le contribuable a des enfants à charge. Pour être considéré comme un enfant admissible, l'enfant doit remplir certains critères concernant le lien de parenté avec le contribuable, l'âge et la résidence. Les contribuables ne peuvent pas demander ce crédit s'ils remplissent leurs déclarations fédérales en utilisant le statut de "married filing separately".
CONTRIBUABLES UTILISANT LE STATUT DE PERSONNE MARIÉE SÉPARÉE EN VIRGINIE
Si un contribuable de Virginie souhaite demander le CLI et que lui et son conjoint remplissent des déclarations séparées en Virginie, la loi de Virginie exige que le revenu brut ajusté familial de Virginie utilisé pour déterminer si le contribuable a droit au crédit comprenne le revenu de la déclaration du contribuable, de la déclaration de son conjoint et tout revenu pour toute personne à charge déclarée dans l'une ou l'autre des déclarations. Toutefois, seules les exemptions personnelles effectivement déclarées dans la déclaration du contribuable peuvent être utilisées pour calculer le montant du crédit lui-même. En outre, un seul des conjoints peut prétendre à la CLI.
La loi de Virginia permet également aux contribuables de demander le nouvel EITC de Virginia lorsqu'ils utilisent le statut de déclaration séparée pour les mariés de Virginia. Toutefois, contrairement à la CLI, la loi de Virginie ne précise pas comment l'EITC de Virginie doit être réparti entre les contribuables qui utilisent le statut de personne mariée produisant séparément. En vertu de 23 VAC 10-110-190, lorsque des éléments ne peuvent être comptabilisés séparément, ils doivent être répartis proportionnellement entre les deux conjoints. La proportion utilisée est basée sur le montant du revenu attribuable à chaque contribuable.
Par conséquent, lorsqu'un contribuable utilisant le statut de personne mariée produisant séparément calcule son EITC de Virginie, il doit d'abord déterminer sa proportion du revenu gagné qui a été utilisée pour bénéficier de l'EITC fédéral. Cette proportion doit ensuite être multipliée par le montant total de l'EITC de Virginia, qui est de 20% de l'EITC fédéral. Étant donné que les conjoints ne peuvent demander leur part proportionnelle de l'EITC de Virginie que sur leurs déclarations séparées, le crédit peut être demandé sur la déclaration séparée de chaque conjoint.
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Décisions du commissaire fiscal