07-24 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des sociétés

Description

Le contribuable exploite des sites web de vente au détail qui proposent une variété de produits aux clients

Sujet

Nexus

Date d'émission

03-27-2007

27 mars 2007

Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés et taxe sur les ventes au détail et l'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur la question de savoir si votre client (le détaillant "" ) a un nexus aux fins de l'impôt sur les sociétés de Virginie et de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable exploite des sites web de vente au détail qui proposent une variété de produits aux clients. Les biens meubles corporels vendus au détail via Internet sont gérés par les entités de vente au détail du contribuable ( "Retailer"). Le détaillant n'exploite pas de magasins de détail en Virginie.

Le détaillant a conclu un contrat sans lien de dépendance avec plusieurs entités affiliées (les centres de distribution "" ) pour assurer les fonctions du centre de distribution. Les centres de distribution achètent des produits à des vendeurs indépendants et fournissent des services d'étiquetage, d'emballage, d'expédition et d'autres services connexes au détaillant et à des vendeurs tiers indépendants. Les centres de distribution sont payés pour le produit sur la base du prix de revient majoré. En outre, les centres de distribution perçoivent des frais de manutention par unité pour la préparation des produits en vue de leur expédition.

Lorsqu'un client passe une commande sur Internet, le détaillant achète le produit à l'un des centres de distribution. Le centre de distribution conserve la propriété du produit. Le détaillant demande au centre de distribution d'expédier le produit au client par transporteur public. Le contrat d'expédition du client prévoit que le risque de perte et le titre de propriété de ces articles sont transférés au client dès que le centre de distribution les a livrés au transporteur. Une fois que le produit est livré à un transporteur public et placé dans le commerce intra-étatique ou interétatique, le titre de propriété du produit est transféré au détaillant.

Ensuite, le titre de propriété est immédiatement transféré au client. Si un client doit renvoyer un produit, celui-ci est renvoyé à un centre de distribution situé en dehors de la Virginie.

Actuellement, il n'y a pas de centre de distribution en Virginie ; cependant, la création d'un centre de distribution en Virginie est envisagée. Le centre de distribution de Virginie proposé vendra des produits et les expédiera directement aux clients du détaillant, qui peuvent inclure des résidents de Virginie. Afin d'évaluer pleinement l'ajout d'un centre de distribution en Virginie, le détaillant a demandé une décision sur la question de savoir si l'utilisation par le détaillant du centre de distribution en Virginie créerait un nexus pour l'impôt sur le revenu ou l'impôt sur le chiffre d'affaires et l'utilisation aux fins de la Virginie.

Nexus en matière d'impôt sur le revenu des sociétés

Code de Virginie § 58.1-400 impose un impôt sur le revenu "sur le revenu imposable en Virginia pour chaque année d'imposition de toute société organisée selon les lois du Commonwealth et de toute société étrangère ayant des revenus provenant de sources en Virginia." En règle générale, une société aura des revenus provenant de sources de Virginia s'il y a suffisamment d'activités commerciales en Virginia pour que l'un ou plusieurs des facteurs de répartition applicables soient positifs. L'existence de facteurs positifs d'apportionnement Virginia établit que le revenu provient de sources Virginia.

La loi publique ("P.L.") 86-272, codifiée à 15 U.S.C. §§ 381-384, interdit à un État d'imposer un revenu net lorsque les seuls contacts avec un État sont un ensemble étroitement défini d'activités constituant une sollicitation de commandes pour la vente de biens meubles corporels. Le ministère limite le champ d'application de P.L. 86-272 aux seules activités qui constituent une sollicitation, sont accessoires à la sollicitation ou sont de minimis dans la nature. Voir Département du revenu du Wisconsin contre William Wrigley, Jr, Co.505 U.S. 214 (1992). Le ministère a depuis longtemps pour politique d'interpréter strictement les dispositions du P.L. 86-272.

La question est de savoir si la présence d'un centre de distribution en Virginie créerait un lien avec l'impôt sur les sociétés pour le détaillant en Virginie. Sur la base des informations fournies, les activités du détaillant ne vont pas au-delà de la simple sollicitation de commandes pour la vente de biens meubles corporels. Le détaillant ne possède pas de stock en Virginie, sauf lorsqu'il est en train d'être expédié au client par le centre de distribution. Le centre de distribution ne serait pas un représentant affilié ou un entrepreneur indépendant agissant pour le compte du détaillant en Virginie. Toutes les activités du centre de distribution de Virginie seront effectuées sous la direction et le contrôle du centre de distribution de Virginie, étant donné que ces services sont fournis avant que le détaillant ne prenne possession du bien.

Étant donné que le détaillant n'aurait pas de biens ou de salaires en Virginie, il n'aurait pas de facteur de répartition des biens ou des salaires positif. En outre, ses activités de vente bénéficient de la protection offerte par le P.L. 86-272. En conséquence, l'établissement d'un centre de distribution en Virginie ne créerait pas de lien avec l'impôt sur le revenu des sociétés pour le détaillant.

Nexus de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation

En vertu de Va. Code § 58.1-612, la taxe sur les ventes est perçue auprès de toutes les personnes qui sont des revendeurs et qui ont un contact suffisant avec Virginia pour nécessiter un enregistrement en vertu de la loi sur la taxe sur les ventes. Va. Code § 58.1-613. Code de Virginie § 58.1-612 B définit le terme "dealer" comme incluant toute personne qui :

- Vend au détail, ou offre à la vente au détail, ou a en sa possession pour la vente au détail, ou pour l'utilisation, la consommation ou la distribution, ou pour le stockage en vue d'être utilisé ou consommé dans ce Commonwealth, des biens meubles corporels.

Dans ce cas, les biens meubles corporels vendus au détail sur Internet sont gérés par le détaillant. Étant donné que le détaillant propose des biens meubles corporels à la vente au détail, il peut être considéré comme un revendeur au sens de la directive sur les biens meubles corporels. Va. Code [§ 58.1-612 B.]

Code de Virginie § 58.1-612 C énonce les exigences de nexus qui donnent au Commonwealth le pouvoir d'exiger d'une entreprise qu'elle s'enregistre pour collecter et reverser la taxe sur les ventes et l'utilisation de la Virginia. En règle générale, la loi de Virginie oblige les distributeurs ayant une présence physique en Virginie à collecter la taxe sur toutes les ventes aux clients de la Virginie, y compris les ventes effectuées sur l'internet.

Sur la base des informations fournies dans votre lettre, il apparaît que l'activité du détaillant en Virginie n'est pas suffisante pour établir un nexus, à l'exception des éléments suivants Va. Code §§ 58.1-612 C 1 et 2. La sous-section 1 stipule qu'un négociant est réputé avoir une activité suffisante en Virginie pour nécessiter un enregistrement s'il "[m]aintient ou a dans ce Commonwealth, directement ou par l'intermédiaire d'un agent ou d'une filiale, un bureau, un entrepôt ou un lieu d'affaires de quelque nature que ce soit." La sous-section 2 prévoit qu'un concessionnaire a une activité suffisante pour nécessiter un enregistrement si ce concessionnaire "sollicite des affaires dans le Commonwealth par l'intermédiaire d'employés, d'entrepreneurs indépendants, d'agents ou d'autres représentants."

Il faut déterminer si le détaillant a établi une relation d'agence avec le centre de distribution de Virginie. En vertu de la loi de Virginie, deux facteurs sont nécessaires pour établir une relation d'agence. Tout d'abord, l'agent doit être soumis au contrôle du commettant, en ce qui concerne le travail à effectuer et la manière de l'exécuter.

Le contrôle effectif n'est pas le critère ; c'est le droit de contrôler qui est déterminant. Deuxièmement, le travail doit être effectué dans le cadre de l'activité du donneur d'ordre ou à son profit.

Sur la base des informations que vous avez fournies, j'estime qu'il n'existe pas de relation d'agent entre le détaillant et le centre de distribution de Virginie chargé de fournir des services de distribution. Bien que le travail effectué par le centre de distribution profite au détaillant, il semble que ce dernier ne contrôle pas le travail à effectuer ni la manière dont il doit être effectué. Par conséquent, dans les faits présentés, l'utilisation d'un centre de distribution en Virginie (une entité juridique distincte) par le détaillant ne crée pas de lien avec les ventes au détail et l'impôt sur l'utilisation pour le contribuable.

Bien que les faits présentés ne soient pas clairs, il est présumé que les centres de distribution, y compris le centre de distribution de Virginie, ne sont pas des filiales du détaillant.

CONCLUSION

En conclusion, l'établissement d'un centre de distribution en Virginie ne créerait pas, en soi, de nexus en matière d'impôt sur les sociétés ou de taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour le détaillant. Cette décision est basée sur les faits présentés tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique et de l'administration du département, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-1061100159i

Décisions du commissaire fiscal