07-22 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Taxe sur les redevances et les recettes d'entretien provenant de clients de Virginia

Sujet

Évaluation,

Base d'imposition,

Transactions taxables

Date d'émission

03-27-2007

27 mars 2007

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émise à ***** (le contribuable "" ) par le ministère pour la période allant de janvier 2001 à février 2005. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable concède des licences, vend et soutient des logiciels pour les marchés des arts graphiques et de l'impression numérique. À la suite du contrôle effectué par le ministère, le contribuable s'est vu imposer un impôt sur les redevances et les recettes d'entretien perçues auprès des clients de Virginia. Le contribuable soutient que ces logiciels sont distribués par voie électronique et ne nécessitent pas la distribution de biens matériels.

DÉTERMINATION

Paiements de redevances

En vertu de Va. Code §§ 58.1-602 et 58.1-603, le transfert d'un bien meuble corporel à titre onéreux au consommateur constitue une vente au détail soumise à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia. Ces lois appuient la politique de longue date du ministère qui consiste à appliquer la taxe à la concession de licences de logiciels informatiques préécrits si la licence fournit au client non seulement le droit d'utiliser le logiciel, mais aussi une copie du logiciel sous une forme tangible. Si le client reçoit le droit d'utiliser le logiciel (un service) et qu'aucun bien meuble corporel n'est transféré, Va. Code § 58.1-609.5 1 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour :

- Les transactions professionnelles, d'assurance ou de services personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans importance pour lesquels aucun frais distinct n'est facturé .... et les services n'impliquant pas l'échange de biens meubles corporels qui permettent l'accès ou l'utilisation du réseau international de systèmes informatiques communément appelé Internet et de tout autre service de communication électronique connexe, y compris les logiciels, les données, le contenu et les autres services d'information fournis par voie électronique via Internet.

L'application des lois susmentionnées concernant les accords de licence de logiciel est exposée dans des décisions antérieures du commissaire aux impôts. Voir, par exemple, les documents publics 88-211 (7/26/88), 96-66 (4/26/96), et 01-103 (8/15/01).

Pour déterminer l'intention et, par conséquent, l'application de la taxe aux transactions, le ministère examine le(s) document(s) sous-jacent(s) qui étaye(nt) la transaction. Voir P.D. 04-52 (8/18/04). Dans ce cas, le vérificateur a examiné trois contrats de licence conclus entre le contribuable et ses clients. La section du contrat de licence standard OEM 10.1, "Paiements," stipule, "qu'une version de production des programmes sous licence doit être fournie au licencié dans les 10 jours suivant la signature du présent contrat . . . ." Dans l'accord de reproduction et de licence des Dents de la mer daté du mois d'avril 18, 2001, section 10.1, "Livraison," déclare, "A sa discrétion, ******** fournira au Licencié les Programmes sous Licence sur des supports enregistrés numériquement (Par exemple. CD-ROM) ou par l'intermédiaire de ses sites FTP protégés par mot de passe." Le troisième contrat, daté de mars 27, 1995 Section 10 " Paiement," indique qu'il "donne au preneur de licence le droit d'utiliser cinquante (50) copies sous licence des programmes sous licence."

Les accords ne précisent pas de méthode de livraison obligatoire pour le logiciel. Ils prévoient une livraison sous forme tangible. Au minimum, une facture de vente, un contrat ou tout autre accord de vente doit expressément certifier la livraison électronique du logiciel et le fait qu'aucun support matériel de ce logiciel n'a été ou ne sera fourni au client. Le vendeur et le client doivent conserver ces preuves pendant un certain nombre d'années. Voir le titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-470. En l'absence d'une telle preuve, le Département supposera que le logiciel est transmis sous une forme tangible et considérera le logiciel comme une vente imposable de biens meubles corporels.

Sur la base de ce qui précède, j'estime que les redevances perçues au titre du logiciel ont été correctement considérées comme imposables dans le cadre de l'audit. Ma décision est étayée par le document public 87-29 (2/20/87), dans lequel le commissaire fiscal a déterminé que la taxe s'applique à un contrat pour autant que le contrat donne à l'acheteur le droit de recevoir un bien meuble corporel, indépendamment du fait que le bien meuble corporel soit effectivement reçu ou non. Cette décision est également conforme à l'arrêté royal 99-7 (1/8/99).

Recettes de maintenance

En ce qui concerne les recettes d'entretien, j'estime que la taxe sur les ventes imposée sur les recettes d'entretien est correcte. Les accords ne prévoient pas de méthode de livraison pour les mises à jour et les mises à niveau des logiciels existants. Étant donné que les accords ne spécifient pas de méthode de livraison et pour les raisons susmentionnées concernant les paiements de redevances, j'estime que l'évaluation est correcte en ce qui concerne les recettes d'entretien.

CONCLUSION

Sur la base de ce qui précède, l'évaluation est correcte. Une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le montant de la cotisation est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture. Veuillez verser le paiement à l'adresse suivante Virginia Department of Taxation, 3600 West Broad Street, Richmond, Virginia 23230, Attention : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/56902.i

Décisions du commissaire fiscal