Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Impôt sur le revenu calculé sur le revenu global de l'entité intermédiaire attribuable aux membres non résidents
Sujet
Périodes et méthodes comptables,
Pertinence de la méthodologie d'audit,
Entités intermédiaires
Date d'émission
12-05-2007
5 décembre 2007
Re : § 58.1-1821 Appel : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2004. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable, une société à responsabilité limitée, a déposé une déclaration combinée d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes au nom de ses associés non résidents pour l'année d'imposition 2004. L'impôt a été calculé séparément pour chaque associé figurant sur la déclaration. Le département a rectifié la déclaration en calculant l'impôt sur le revenu total du contribuable attribuable aux personnes physiques non résidentes et a établi une cotisation.
Le contribuable conteste l'évaluation, affirmant que la loi de Virginie rend les propriétaires d'entités intermédiaires responsables de leurs revenus distincts ou individuels, et non de l'ensemble des revenus de l'entité intermédiaire. En outre, le contribuable fait valoir que le département a utilisé un taux forfaitaire pour calculer l'impôt au lieu des taux progressifs légaux utilisés pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
DÉTERMINATION
Une déclaration combinée d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes est une facilité administrative qui permet aux associés non résidents de payer leur impôt de Virginie respectif au niveau de l'entité. Il n'est plus nécessaire de remplir une déclaration séparée en Virginie pour chaque partenaire. Le commissaire fiscal a toute latitude pour accorder l'autorisation de déposer une déclaration combinée de non-résident et a le pouvoir de fixer les conditions de dépôt d'une telle déclaration. Voir Va. Code § 58.1-395. Il s'agit d'un privilège accordé par le ministère aux contribuables, au choix de ces derniers. La commodité pour les partenaires non résidents l'emporte généralement sur les avantages qui pourraient être perdus.
Lors de l'adoption Va. Code § 58.1-395, l'Assemblée générale de Virginie a spécifiquement accordé au commissaire aux impôts le pouvoir discrétionnaire d'accorder l'autorisation de produire des déclarations combinées de non-résidents selon "les conditions qu'il peut déterminer." Voir les actes de l'Assemblée, chapitre 3, 2004 Session extraordinaire I. Cette législation a codifié la pratique réglementaire et procédurale du ministère consistant à autoriser les entités intermédiaires à déposer des déclarations combinées d'impôt sur le revenu des non-résidents. Voir le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-130-20 C 2 (en vigueur 1/1/1985, abrogé 3/10/2007), Public Document (P.D.) 84-260 (12/28/1984), P.D. 91-213 (9/6/1991), et P.D. 97-334 (8/27/1997).
Sur le site 2002, le département a autorisé le contribuable à produire une déclaration unifiée de non-résident. L'autorisation de déposer une telle déclaration a été accordée à condition que le contribuable respecte les conditions stipulées par le Département. L'une des conditions exige que le contribuable calcule l'impôt sur le revenu de Virginie aux taux spécifiés sous Va. Code § 58.1-320 sur le revenu du contribuable attribuable aux partenaires non résidents sans bénéficier des déductions détaillées, des déductions standard, des exemptions personnelles ou du crédit pour les impôts sur le revenu payés aux États de résidence.
Le contribuable soutient que Va. Code § 58.1-320 impose l'utilisation d'un barème de taux pour le calcul de l'impôt sur le revenu en Virginie, et Va. Code § 58.1-390.2 prévoit que chaque propriétaire est individuellement responsable de l'impôt sur sa part du revenu d'une entité intermédiaire. Le contribuable fait valoir que cette loi oblige le département à calculer l'impôt sur une déclaration combinée de non-résident séparément pour chaque associé individuel.
Comme indiqué ci-dessus, l'autorisation de déposer une déclaration combinée d'impôt sur le revenu des non-résidents est autorisée en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-395, non Va. Code § 58.1-390.2 ou Va. Code § 58.1-320. Dans le cadre de sa politique de longue date, le ministère a exigé que l'impôt sur le revenu soit calculé sur le revenu global de l'entité intermédiaire attribuable aux membres non résidents. Cette politique se poursuit sous l'autorité de Va. Code § 58.1-395. En conséquence, le Département a correctement ajusté la dette fiscale sur la déclaration combinée d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes du contribuable pour l'année d'imposition 2004.
En outre, suite à l'appel du contribuable concernant le calcul de l'impôt, une révision du calcul a été effectuée et montre que l'impôt a été calculé aux taux progressifs spécifiés dans le cadre de la directive sur la TVA. Va. Code § 58.1-320. Une petite erreur mathématique a cependant été découverte et a été corrigée.
Une facture actualisée sera émise prochainement, qui inclura les intérêts courus. Le paiement du solde doit être envoyé à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Customer Relations, Collections unit, 3600 West Broad Street, Richmond, Virginia 23230, Attention : *****. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le solde est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture actualisée. Veuillez joindre une copie de cette lettre à votre paiement.
Le service Code de Virginie le règlement et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Janie E. Bowen
Commissaire à la fiscalité
- Janie E. Bowen
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AR/1-1035048593E
Décisions du commissaire fiscal