07-201 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Crédit d'impôt pour la préservation des terres

Description

2006 changement législatif TAX doit effectivement délivrer le crédit au contribuable.

Sujet

Crédit d'impôt pour la préservation des terres

Date d'émission

11-30-2007

30 novembre 2007

Re : Demande de décision : Date d'utilisation des crédits d'impôt pour la préservation des terres transférés

Chère ***** :

La présente fait suite à votre courriel d'octobre 12, 2007, dans lequel vous demandez une décision concernant le crédit d'impôt pour la préservation des terres (le crédit "" ).

FAITS

Les instructions relatives au nouveau formulaire LPC-2, qui est utilisé pour informer le ministère des impôts ("TAX") d'un transfert du crédit, indiquent : "Le transfert ou l'attribution doit être effectué avant la fin de l'année imposable pour que le bénéficiaire puisse utiliser le crédit au titre de cette année imposable." En outre, les instructions relatives à ce formulaire et au nouveau formulaire LPC-1, qui est utilisé pour demander le crédit, informent les contribuables que, pour les dons effectués à partir de janvier 1, 2007, les transferts ne peuvent pas être effectués tant que TAX n'a pas accordé le crédit pour le don.

Vous avez écrit pour demander à la DG TAX de reconsidérer sa position selon laquelle les crédits ne peuvent pas être transférés tant qu'un accusé de réception de crédit n'a pas été émis. Vous indiquez que cette politique est due au nouveau plafond de100 millions de dollars pour 2007. Vous estimez cependant que le plafond ne sera peut-être pas atteint cette année et que la restriction de transfert n'est donc pas nécessaire. En outre, vous estimez que cette restriction est injuste parce qu'il peut être difficile pour les contribuables d'accomplir les actions requises avant la fin de l'année. Vous demandez qu'à titre de compromis, TAX autorise les contribuables à transférer des crédits sous réserve de l'approbation de TAX, même si cette approbation intervient après la fin de l'année.

ARRÊT

Au cours de la session législative 2006, plusieurs modifications ont été apportées au crédit. L'un des principaux changements a été d'obliger les contribuables à demander le crédit. Ainsi, la TAXE ne se contente plus de reconnaître le Crédit, comme c'était le cas dans le passé. Au lieu de cela, la TAXE doit effectivement question le crédit. Par conséquent, un contribuable qui a fait un don donnant droit au crédit ne possède pas de crédit tant qu'il n'a pas reçu l'avis indiquant que TAX lui a accordé le crédit.

Des modifications ont également été apportées au processus de transfert du crédit, en particulier au moment du transfert. La loi stipule désormais : "Tout contribuable auquel un crédit a été transféré peut utiliser ce crédit pour l'année fiscale au cours de laquelle le transfert a eu lieu et les montants non utilisés peuvent être reportés sur les années fiscales suivantes, mais en aucun cas ce crédit transféré ne peut être utilisé plus de 11 ans après sa délivrance initiale par le Département ou au cours d'une année fiscale de ce contribuable qui s'est achevée avant la date du transfert." Va. Code [§ 58.1-512 D b 5.]

Ainsi, un contribuable à qui un crédit a été transféré ne peut pas utiliser le crédit pour un exercice fiscal antérieur à l'exercice fiscal au cours duquel le transfert a eu lieu. Un transfert ne peut toutefois avoir lieu que lorsque la partie qui effectue le transfert possède effectivement le crédit. Comme les contribuables doivent maintenant demander le crédit, il est clair qu'un cédant ne peut pas posséder ce crédit tant qu'il n'a pas été délivré par TAX. Par conséquent, TAX ne peut pas permettre qu'un crédit transféré soit réclamé au titre d'un exercice fiscal antérieur à celui au cours duquel il a été émis ou transféré. Ceci est vrai même si l'émission du crédit a lieu au cours d'un exercice fiscal postérieur à celui au cours duquel la donation qualifiée a eu lieu. Veuillez noter que cette restriction n'est pas due au plafond de100 millions de dollars, mais qu'elle est imposée par les modifications de la loi relative à l'émission et au transfert du crédit.

Toutefois, même si je n'étais pas lié par la loi, je ne trouve pas convaincant votre argument selon lequel cette restriction est injuste parce qu'il peut être difficile pour les contribuables d'accomplir les actions requises avant la fin de l'année. Le nouveau plafond de100 millions de dollars a fait l'objet d'une large publicité, tout comme les restrictions temporelles auxquelles les différentes agences de conservation, le Department of Conservation and Recreation et la TAX seraient confrontés vers la fin de l'année. Les contribuables savaient donc qu'en attendant la fin de l'année pour demander et transférer des crédits, ceux-ci ne pourraient être accordés qu'à l'adresse 2008 et que les transferts ne pourraient donc être effectués qu'au cours de cette même année.

Veuillez noter que, malgré la restriction temporelle, les cessionnaires bénéficient d'un avantage en ce sens qu'ils ont droit à une période de report de onze ans à partir de l'année de délivrance du crédit. Cette période de report est nettement plus longue que la précédente, qui était de cinq ans à compter de l'année de création du crédit. Elle est également plus longue que la période de report accordée à ceux qui effectuent effectivement la donation qualifiée, qui est de dix ans à compter de l'année d'origine.

J'espère que cette réponse répond à votre demande de décision. Les Code de Virginie et d'autres documents de référence sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.virqinia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, Division de l'élaboration des politiques, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Janie E. Bowen

- - - - Commissaire à la fiscalité

Décisions du commissaire fiscal