Numéro du document
07-20
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Évaluation des achats non taxés destinés à être utilisés dans le cadre de contrats de services mécaniques en Virginie
Sujet
Évaluation, 
Calcul de l'impôt, 
Transactions taxables
Date d'émission
03-27-2007


27 mars 2007





Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de février 2002 à décembre 2003. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS


Le contribuable, situé en dehors de la Virginie, est un entrepreneur mécanique qui fournit à ses clients des services de peinture, de sablage, de réparation, de lavage sous pression et de nettoyage général. À la suite de l'audit du département, une évaluation a été faite pour certains achats non taxés destinés à être utilisés dans des contrats de service mécanique en Virginia.

Le contribuable soutient que les articles non taxés évalués dans le cadre du contrôle ont été achetés pour être revendus et ensuite vendus aux parties (les clients "" ) pour lesquelles le contribuable effectuait le travail contractuel. Les clients ont fourni au contribuable des autorisations de paiement direct pour les travaux contractuels. Le contribuable soutient que la réception des autorisations de paiement direct rend les clients responsables du paiement de toutes les taxes dues sur les achats du contribuable utilisés dans le cadre de l'exécution des contrats.

DÉTERMINATION


Entrepreneurs et prestataires de services

Code de Virginie § 58.1-610 A prévoit que toute personne qui s'engage à effectuer des travaux de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation ou tout autre service relatif à un bien immobilier ou à ses accessoires et qui fournit un bien meuble corporel est réputée avoir acheté le bien meuble corporel en vue de l'utiliser ou de le consommer.

Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-410 dispose en outre que "la loi considère tout entrepreneur comme l'utilisateur ou le consommateur de tous les biens meubles corporels qui lui sont fournis ou qui sont fournis par lui dans le cadre de contrats de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation ou d'autres contrats similaires portant sur des biens immobiliers."

Le titre 23 VAC 10-210-2000 stipule que la taxe ne s'applique pas aux frais liés aux services fournis par les peintres et les déménageurs. Ils sont consommateurs de tous les biens meubles corporels qu'ils utilisent et doivent payer la taxe à leurs fournisseurs sur les achats de peinture, de papier peint, de fournitures, d'équipements, etc. La même politique qui s'applique aux services de peinture s'applique également aux services de sablage. Par conséquent, les frais facturés aux clients pour les services de peinture et de sablage ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes au détail de Virginie. Toutefois, le contribuable sera redevable de la taxe sur les ventes et l'utilisation de Virginia sur le prix de revient de tous les équipements, matériaux, peintures, fournitures et autres biens meubles corporels utilisés dans le cadre des contrats de sablage et de peinture exécutés dans le Commonwealth. Ceci est cohérent avec le document public 89-191 (6/27/89).

Le contribuable est un entrepreneur dans le domaine de l'immobilier et un prestataire de services non imposables tels que la peinture et le sablage. Dans les deux cas, le contribuable est considéré comme l'utilisateur et le consommateur imposable de tous les biens meubles corporels qu'il achète. En tant qu'utilisateur et consommateur imposable de tous les articles de biens meubles corporels fournis dans le cadre de contrats de biens immobiliers ou de services, le contribuable est tenu de payer la taxe sur les ventes ou la taxe d'utilisation sur tous les matériaux achetés ou importés en Virginie. Sur la base du titre 23 VAC 10-210-410 et du titre 23 VAC 10-210-2000, l'auditeur a correctement traité le contribuable comme l'utilisateur et le consommateur des achats effectués pour exécuter des services contractuels.

Permis de paiement direct

Code de Virginie Le § 58.1-624 énonce les dispositions relatives à l'autorisation de paiement direct. La sous-section D prévoit qu'après avoir reçu un numéro d'autorisation de paiement direct, un concessionnaire est libéré de toutes les obligations et responsabilités liées à la collecte et au versement de la taxe en ce qui concerne les ventes, les distributions, les locations ou l'entreposage de biens meubles corporels. au titulaire du permis. Le contribuable, en l'occurrence, n'est pas le titulaire du permis. Par conséquent, le concessionnaire doit collecter et verser l'impôt sur les ventes, les distributions, les locations ou l'entreposage de biens meubles corporels au contribuable.

En l'occurrence, le contribuable n'est pas un revendeur qui revend les articles en question à ses clients, mais plutôt un entrepreneur et un prestataire de services. Le contribuable est l'utilisateur et le consommateur des biens meubles corporels achetés et utilisés dans le cadre des contrats de services mécaniques. Le contribuable est tenu de payer la taxe sur ces achats. Les numéros de permis de paiement direct fournis par les clients ne dispensent pas le contribuable de son obligation de verser la taxe sur les achats de matériaux utilisés dans le cadre des contrats d'entretien mécanique.

Location de matériel

Code de Virginie § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes à toute personne qui vend ou loue des biens meubles corporels dans le Commonwealth. Code de Virginie § 58.1-602 définit le terme "bail ou location" comme "la location de biens meubles corporels et la possession ou l'utilisation de ceux-ci par le preneur ou le locataire à titre onéreux, sans transfert du titre de propriété de ces biens."

Sur la base des lois susmentionnées, il n'existe aucune base juridique permettant aux clients de payer la taxe d'utilisation de Virginie sur la location et l'utilisation d'équipements par le contribuable dans le cadre de l'exécution des contrats d'entretien mécanique. En outre, le libellé des factures fournies par le contribuable indique : "Tout le matériel de location fourni par le contractant [le contribuable] a été utilisé par les employés du contractant [le contribuable]. [Le client] n'a pas pris possession ni exercé de contrôle sur le matériel loué." Le paiement de la taxe incombait exclusivement au contribuable.

CONCLUSION


Sur la base de ce qui précède, il n'y a pas lieu de réviser l'audit. D'après les dossiers du département, cette cotisation a été payée en totalité ; par conséquent, aucun remboursement ne sera effectué.

Le service Code de Virginie et les articles de règlement cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

                • Janie E. Bowen
                  Commissaire à la fiscalité



AR/56299.i


Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46