07-199 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le contribuable a abandonné son domicile en Virginia et a établi un domicile sans Virginia

Sujet

Domicile,

Résidence

Date d'émission

11-30-2007

30 novembre 2007

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour les exercices fiscaux clos les 31 décembre 31, 2003 et 2004.

FAITS

Le contribuable est un navire marchand basé à ***** ("Territory A"), un territoire des États-Unis. Il travaille en tant qu'employé civil pour une branche de l'armée américaine et passe plus de 200 jours par an en mer.

Sur le site 2002, le contribuable, son épouse et ses enfants habitent à plein temps dans une résidence en Virginia. En novembre 2002, le contribuable et son épouse se sont séparés. Conformément à l'accord de séparation, l'épouse et les enfants sont restés dans la résidence de Virginia. Au moment de la séparation, le contribuable a renoncé à son permis de conduire de Virginia et a obtenu un permis de conduire ***** ("State A"). Le contribuable a obtenu un permis de conduire du Territoire A en décembre 2003 et s'est inscrit sur les listes électorales du Territoire A en 2003.

Le contribuable possède plusieurs véhicules immatriculés en Virginia et garés au domicile de son épouse. L'un des véhicules a été acheté en novembre 2004. Les déclarations d'informations fiscales du contribuable ont été envoyées à l'adresse de Virginia. Le contribuable a déposé des déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes de Virginia pour les années en cause, en utilisant l'adresse de l'État A. Sur le site 2005, le contribuable a déposé une déclaration fédérale commune avec son épouse en utilisant l'adresse de résidence en Virginia, ainsi qu'une déclaration d'impôt sur le revenu commune pour une partie de l'année en Virginia.

Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et des cotisations d'impôt et d'intérêts ont été établies pour les années d'imposition 2003 et 2004 au motif qu'il n'avait pas changé de domicile en Virginia. Le contribuable conteste l'évaluation et soutient qu'il a transféré avec succès son domicile sur le territoire A.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne est le lieu de résidence permanente d'une personne ou le lieu où elle a l'intention de retourner, même si elle réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile, où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne physique qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, maintient un lieu de résidence en Virginia, qu'elle soit ou non domiciliée en Virginia.

Une personne peut devenir un résident domicilié en Virginia, même si elle travaille dans d'autres régions du pays, dans un autre pays ou, comme dans le cas du mari, si elle est employée à bord d'un navire pendant plus de 183 jours au cours d'une année d'imposition.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par une personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites de biens immobiliers et matériels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur et tout autre facteur qui peut être raisonnablement jugé nécessaire pour déterminer le domicile d'une personne. L'intention réelle d'un individu doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence domiciliaire.

Le contribuable a effectué plusieurs actions justifiant un changement de domicile à partir de la Virginia. Le contribuable a renoncé à son permis de conduire de Virginia et a obtenu un permis de conduire de l'État A en novembre 2002. Le contribuable a également obtenu un permis de conduire du Territoire A et s'est inscrit sur les listes électorales du Territoire A en septembre 2003. En outre, le contribuable a fourni un accord de séparation lui interdisant de vivre dans le domicile conjugal en Virginia.

Le contribuable a également effectué des actions compatibles avec le maintien d'un domicile en Virginia. Le contribuable a continué à posséder et à immatriculer des véhicules à moteur garés au domicile de son épouse, dont un acheté sur le site 2004. En outre, il n'a pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu pour une partie de l'année conformément à la loi de l'État.

Les preuves montrent que le contribuable n'avait pas de domicile permanent en Virginie, qu'il passait très peu de temps en Virginie, qu'il avait établi des liens de résidence en dehors de la Virginie sous la forme de permis de conduire et d'inscriptions sur les listes électorales, et qu'il était employé en dehors de la Virginie. Sur la base d'un examen des faits et des circonstances de cette affaire, j'estime qu'il existe des preuves suffisantes pour démontrer que le contribuable a abandonné son domicile en Virginia et a établi un domicile en dehors de Virginia. En conséquence, les avis d'imposition émis à l'encontre du contribuable pour les années fiscales 2003 et 2004 ont été annulés.

Le service Code de Virginie sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Janie E. Bowen

- - - - Commissaire à la fiscalité

AR/1-909027677B

Décisions du commissaire fiscal