Numéro du document
07-181
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Un employé de l'AV promeut et vend des services en dehors de l'État à des organisations basées sur l'AV.
Sujet
Nexus
Date d'émission
11-21-2007

21 novembre 2007




Objet : Demande de décision : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation/impôt sur le revenu des sociétés

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez un ruling concernant les obligations fiscales de ***** (le contribuable "" ) sur la base de ses activités commerciales en Virginia. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS


Le contribuable est une société de services énergétiques qui aide les clients à revendre leur électricité inutilisée au réseau énergétique. Le contribuable possède et gère une application logicielle qui permet aux clients de Virginia d'effectuer des transactions avec un opérateur de système indépendant, situé en dehors de Virginia, qui achète l'électricité non utilisée. Le contribuable a engagé un employé en Virginia qui promeut et vend les services du contribuable à des organisations basées en Virginia. Le contribuable demande une décision sur la question de savoir si ses activités créent des obligations fiscales aux fins de l'impôt sur les sociétés et de l'impôt sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia.

ARRÊT


Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

En vertu de Va. Code § 58.1-612, la taxe sur les ventes est perçue auprès de toutes les personnes qui sont des revendeurs et qui ont un contact suffisant avec Virginia pour nécessiter un enregistrement en vertu de la loi sur la taxe sur les ventes. Va. Code § 58.1-613. Code de Virginie § 58.1-612 B définit le terme "dealer" comme incluant toute personne qui :

    • [qui vend au détail, ou qui offre à la vente au détail, ou qui a en sa possession pour la vente au détail, ou pour l'utilisation, la consommation ou la distribution, ou pour le stockage en vue d'être utilisé ou consommé dans ce Commonwealth, des biens meubles corporels ... .

Code de Virginie § 58.1-612 C énonce les exigences de nexus qui donnent au Commonwealth le pouvoir d'exiger d'une entreprise qu'elle s'enregistre pour collecter et reverser la taxe sur les ventes et l'utilisation de Virginia. En règle générale, la législation de Virginia impose aux concessionnaires ayant une présence physique en Virginia de collecter la taxe sur toutes les ventes effectuées à des clients de Virginia.

Sur la base des faits présentés, et au regard des exigences de la Va. Code § 58.1-612, le contribuable n'est pas considéré comme un "dealer" en vertu de la loi, car il ne propose pas de biens meubles corporels à la vente au détail. Le contribuable se contente de faciliter la vente d'électricité non utilisée entre deux parties par le biais de son application logicielle. Elle ne vend rien directement aux participants. Par conséquent, le contribuable n'est pas un commerçant et n'a pas d'obligation de perception de la taxe sur les ventes.

Le contribuable est un prestataire de services et est l'utilisateur et le consommateur de tous les biens meubles corporels utilisés en Virginia dans le cadre de la prestation de ses services. Voir le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-4040. Ainsi, le contribuable sera responsable du paiement de la taxe sur tous les biens meubles corporels utilisés dans l'exécution de ses services en Virginia. Lorsque vous effectuez des achats, si le vendeur ne facture pas de frais de le contribuable doit comptabiliser et verser la taxe d'utilisation directement au ministère. Pour obtenir des informations sur l'enregistrement de la taxe d'utilisation et les formulaires, le contribuable peut contacter le bureau du service clientèle du ministère à l'adresse suivante : (804) 367-8037 ou visiter le site Internet du ministère. à l'adresse www.tax.virginia.gov.

Impôt sur le revenu des sociétés

Code de Virginie § 58.1-400 impose un impôt sur le revenu "sur le revenu imposable en Virginia pour chaque année d'imposition de toute société organisée selon les lois du Commonwealth et de toute société étrangère ayant des revenus provenant de sources en Virginia." En règle générale, une société aura des revenus provenant de sources de Virginia s'il y a suffisamment d'activités commerciales en Virginia pour que l'un ou plusieurs des facteurs de répartition applicables soient positifs. L'existence de facteurs positifs de répartition en Virginia établit clairement que le revenu provient de sources en Virginia.

La loi publique (P.L.) 86-272, codifiée à 15 U.S.C. §§ 381-384, interdit à un État d'imposer un impôt sur le revenu net lorsque les seuls contacts avec un État sont un ensemble étroitement défini d'activités constituant une sollicitation de commandes pour la vente de biens meubles corporels. Le ministère a depuis longtemps pour politique d'interpréter strictement les dispositions du P.L. 86-272. Le ministère limite le champ d'application de P.L. 86-272 aux seules activités qui constituent une sollicitation, qui sont accessoires à la sollicitation ou qui sont de minimis dans la nature. Voir Département du revenu du Wisconsin contre William Wrigley, Jr, Co.505 U.S. 214 (1992). Bien que la loi P.L. 86-272 ne s'applique qu'à la vente de biens meubles corporels, Virginia applique le même test "de sollicitation" aux activités commerciales impliquant des biens meubles incorporels.

Sur la base des faits fournis, le contribuable n'a pas de lien suffisant avec Virginia pour imposer son impôt sur le revenu des sociétés. Vous indiquez que l'employé travaillant en Virginia tentera de vendre les services du contribuable à des organisations basées en Virginia. La simple présence d'un vendeur en Virginia n'est pas suffisante pour établir un lien en l'absence d'autres activités.

Cette décision est basée sur les faits exposés dans votre lettre. Si les activités ou les opérations du contribuable en Virginia changent, les obligations fiscales du contribuable peuvent changer. Dans ce cas, vous devez demander une nouvelle décision au Département.

Le service Code de Virginie ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique et de l'administration du département, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
                  • Janie E. Bowen
                    Commissaire à la fiscalité


    AR/1-1052431810i


    Décisions du commissaire fiscal

    Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46