Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Le contribuable a prouvé que ses ventes dans le cadre de l'audit étaient exonérées de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation.
Sujet
Évaluation,
Exemptions,
Recours des contribuables
Date d'émission
11-21-2007
21 novembre 2007
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émise à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de janvier 2002 à décembre 2004. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est un grossiste et un détaillant de fournitures de soudage et de sécurité et de gaz pour le chauffage commercial et résidentiel. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle de la part du ministère, qui lui a imposé une taxe et des intérêts sur les ventes non taxées. Le contribuable fournit une série de documents pour étayer sa position selon laquelle certaines ventes effectuées dans le cadre de l'audit sont exonérées de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation.
DÉTERMINATION
En général
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-280(A) stipule :
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- Toutes les ventes, tous les baux et toutes les locations de biens meubles corporels sont soumis à la taxe jusqu'à preuve du contraire. La charge de la preuve de la non-application de la taxe incombe au concessionnaire, à moins qu'il ne prenne, de bonne foi, de l'acquéreur ou du locataire, un certificat d'exonération indiquant que le bien est exonéré en vertu de la loi .... Toutefois, un certificat incomplet, invalide, défectueux ou incohérent n'est jamais acceptable, que ce soit avant ou après la notification.
***** ("Contribuable A")
Dans ce cas, le contribuable a accepté de bonne foi un certificat d'exonération rempli par le contribuable A. Par conséquent, les ventes au contribuable A en vertu du certificat d'exonération ne sont pas imposables. Les éléments suivants seront retirés de l'évaluation :
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- Numéro de compte ***** Postes 148 à 175
Nonobstant ce qui précède, l'enquête menée par le département au cours du contrôle a montré que le contribuable A est un entrepreneur. Conformément au titre 23 VAC 10-210-410 A, les entrepreneurs sont les utilisateurs et les consommateurs de tous les biens meubles corporels qui leur sont fournis ou qui sont fournis par eux dans le cadre de la construction, de la reconstruction, de l'installation, de la réparation de biens immobiliers et d'autres activités similaires. En tant qu'utilisateur et consommateur imposable de biens meubles corporels fournis dans le cadre de contrats de biens immobiliers ou de services, le contribuable A est tenu de payer la taxe sur les ventes ou de percevoir la taxe sur l'utilisation pour tout matériel acheté ou importé en Virginia en vue d'être utilisé ou consommé dans cet État. Par conséquent, à titre prospectif, le contribuable doit facturer la taxe sur les ventes au contribuable A.
***** ("Contribuable B")
L'utilisation correcte des certificats est définie dans le titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-280 B, qui stipule ce qui suit :
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- Toutes les personnes concernées doivent faire preuve de prudence et de discernement afin d'éviter de donner ou de recevoir des certificats d'exemption faux, frauduleux ou de mauvaise foi. Une attestation d'exonération ne peut être utilisée pour acheter en franchise de taxe un bien meuble corporel qui n'est pas couvert par le libellé exact de l'attestation. (souligné par l'auteur).
Le règlement stipule également au paragraphe A que : "un certificat incomplet, invalide, infirme ou incohérent à première vue n'est jamais acceptable, que ce soit avant ou après notification."
Le département a précédemment statué dans le document public (P.D.) 98-29 (2/20/98) qu'un certificat d'exemption obtenu après le début d'un audit ne peut être accepté "de bonne foi" et est soumis à un examen plus approfondi de la part du département. Par conséquent, ces certificats ne sont acceptables que si le département est en mesure de confirmer que l'utilisation du certificat par un client était valable et appropriée pour une transaction spécifique identifiée lors de l'audit. Sur la base des informations fournies, et pour les raisons expliquées ci-dessus, le Département ne peut pas confirmer que l'utilisation du certificat de revente est valable pour les ventes contestées au contribuable B. En outre, le certificat d'exemption n'était pas complet car les lignes "Trading as" et "Kind of business engaged by dealer" n'ont pas été remplies par l'acheteur. Pour plus d'informations concernant la politique du département en matière de certificats d'exonération, voir les instructions permanentes 97-351 (8/29/97) et les instructions permanentes 98-72 (4/21/98).
Sur la base de ce qui précède, les ventes au contribuable A seront retirées de l'évaluation de l'audit. D'après les registres du ministère, les cotisations ont été intégralement payées ; par conséquent, un remboursement de la taxe sur les ventes au détail et des intérêts imputables aux transactions impliquant le contribuable A sera effectué dès que possible. Les intérêts de remboursement sur le trop-perçu s'appliquent conformément aux dispositions suivantes Va. Code § 58.1-1833.
Le service Code de Virginie et les règlements cités, ainsi que les documents publics, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Janie E. Bowen
Commissaire à la fiscalité
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AR/57066.i
Décisions du commissaire fiscal