Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Le film numérique a été acheté par le contribuable en vue d'une exploitation commerciale.
Sujet
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
03-27-2007
27 mars 2007
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez le remboursement de la taxe d'utilisation payée sur l'achat de films numériques électroniques. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
Le contribuable a acheté des pellicules numériques au vendeur A en août 2001. Le contribuable a déclaré l'achat sur sa déclaration de taxe sur les ventes du mois d'août et a versé la taxe d'utilisation. Le contribuable a passé un contrat avec le fournisseur A pour la création d'un film numérique personnalisé. Le vendeur A a développé un scénario pour le film, y compris des personnages, a créé des images pour le scénario et a utilisé les images pour créer un film numérique personnalisé. Le vendeur B, engagé par le contribuable pour obtenir le film auprès du vendeur A, a livré un disque dur d'ordinateur portable au vendeur A. Le vendeur A a téléchargé le film sur le disque dur portable et l'a ensuite expédié directement au contribuable. Le vendeur A n'a jamais fourni de bandes vidéo, de bandes de données, de DVD, de disques ou de supports similaires au contribuable. Le contribuable a téléchargé le film numérique sur son ordinateur et l'a intégré dans une nouvelle attraction de son centre de loisirs.
Sur le site 2004, le contribuable a déposé une demande de remboursement conservatoire auprès du ministère concernant l'achat du film numérique et la taxe d'utilisation versée. Au cours de cette même période, un audit a été effectué sur les dossiers du contribuable. Un représentant du département a demandé au contribuable de fournir les informations relatives au remboursement au personnel chargé de l'audit afin qu'il puisse les examiner dans le cadre de l'audit. À la suite de cet examen, l'équipe de vérification a rejeté la demande de remboursement du contribuable. Le contribuable soutient que l'achat de la pellicule numérique est exonéré en vertu de Va. Code § 58.1-609.6 6 a (i), et demande le remboursement de la taxe d'utilisation versée.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.6 6 a (i) prévoit, dans sa partie pertinente, que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas aux :
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- Le bail, la location, la licence, la vente, tout autre transfert ou l'utilisation d'une bande audio ou vidéo, d'un film ou d'une autre œuvre audiovisuelle lorsque le bénéficiaire du transfert ou l'utilisateur acquiert ou a acquis l'œuvre dans le but d'accorder une licence, de distribuer, de diffuser, d'exposer commercialement ou de reproduire l'œuvre ou d'utiliser ou d'incorporer l'œuvre dans une autre œuvre de ce type.
Le contribuable a acheté le film numérique pour l'utiliser dans son centre de loisirs. Une fois reçu par le contribuable, le film numérique a été incorporé dans une attraction de l'établissement. Sur la base des informations fournies, le film numérique a été acheté par le contribuable en vue d'une exploitation commerciale, telle que décrite dans la loi. Par conséquent, l'exemption prévue dans l'arrêt Va. Code § 58.1-609.6 6 s'applique à l'achat du film numérique.
Le personnel d'audit du département contactera le contribuable pour obtenir la documentation vérifiant que la taxe associée à l'achat du film numérique a été versée au département. Le contribuable disposera de 30 jours à compter de la date de contact avec le personnel d'audit pour fournir cette documentation.
Le service Code de Virginie ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov, dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique et de l'administration du département, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Janie E. Bowen
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AR/56138P
Décisions du commissaire fiscal