07-17 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Calcul de la taxe d'utilisation sur les achats non taxés d'outils expédiés en Virginie

Sujet

Évaluation,

Perception de la taxe,

Biens soumis à l'impôt

Date d'émission

03-27-2007

27 mars 2007

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant d'août 2000 à juin 2004. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable fabrique des turbines à vapeur et à gaz. Un audit réalisé par le département a abouti à l'établissement d'une taxe d'utilisation sur les achats non taxés d'outils expédiés en Virginie. Ces outils ont été achetés pour être utilisés sur différents sites aux États-Unis, dont aucun n'est situé en Virginie. Les outils ont été utilisés pour entretenir des turbines actuellement en service dans des centrales électriques existantes.

Le contribuable soutient que les outils contestés ne sont pas soumis à la taxe de vente au détail et d'utilisation de la Virginie parce qu'ils ont été expédiés en Virginie avant d'être transportés dans d'autres États pour y être utilisés. Le contribuable soutient que l'application de la taxe d'utilisation de la Virginie dans cette situation est inconstitutionnelle, car elle viole la clause de commerce et soumet le contribuable à une double imposition.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-604 impose la taxe d'utilisation "sur l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels dans ce Commonwealth. "L'utilisation du site" est définie dans Va. Code § 58.1-602 comme "l'exercice du droit de vote. tous le droit ou le pouvoir sur un bien meuble corporel lié à la propriété de ce bien, à l'exception de la vente au détail de ce bien dans le cours normal des affaires." (C'est nous qui soulignons). Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-6030 A prévoit que "la taxe d'utilisation s'applique à l'utilisation, à la consommation ou au stockage de biens meubles corporels en Virginie lorsque la taxe de vente ou d'utilisation de Virginie n'est pas payée au moment de l'achat du bien."

Ce règlement établit le principe selon lequel la taxe d'utilisation est un type de taxe sur les transactions, à savoirL'obligation fiscale est encourue au moment de la première utilisation en Virginie. En prenant possession des outils en Virginie et en exerçant une domination et un contrôle sur eux en Virginie, le contribuable a fait un usage imposable de ces articles en Virginie, nonobstant leur expédition ultérieure en dehors de l'État.

Cette position est étayée par l'avis de la Cour suprême de Virginia dans l'affaire Commonwealth c. Miller-Morton, 220 Va. 852, 263 S.E.2d 413 (1980), qui rendait imposable le stockage de biens meubles corporels en Virginie, même si ces biens étaient finalement expédiés en dehors de l'État. L'obligation fiscale est encourue par le contribuable au moment où le bien est introduit en Virginie et stocké pour être utilisé par le contribuable. En outre, la Cour a estimé que "si un événement imposable se produit en Virginia, la livraison ultérieure en dehors de cet État n'immunise pas l'événement imposable."

L'imposition du bien par la Virginia n'empêche pas les autres États d'imposer leurs taxes lorsque le bien est utilisé dans ces autres États. En règle générale, les autres États autorisent un crédit sur leur taxe de vente ou d'utilisation pour les taxes payées ailleurs lorsque les biens sont d'abord utilisés dans un autre État et sont ensuite importés dans leur État par des entrepreneurs pour être utilisés dans le cadre de contrats immobiliers. Le contribuable doit contacter l'autorité fiscale de l'État dans lequel la taxe sur les ventes ou l'utilisation a été payée.

Sur la base de cette détermination, l'évaluation est correcte. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le montant de la cotisation est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture. Veuillez verser le paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 3600 West Broad Street, Suite 160, Richmond, Virginia 23230, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie et le règlement cité, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/55744i

Décisions du commissaire fiscal