07-152 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Exonérations relatives aux opérations de cession-bail, à la fabrication de semi-conducteurs et à la revente

Sujet

Exemptions

Date d'émission

09-27-2007

27 septembre 2007

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre demande de décision présentée au nom de ***** (le contribuable "" ), concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux transactions de cession-bail.

FAITS

Le contribuable est un fabricant qui envisage la vente et la cession-bail simultanée d'actifs de production situés sur son site de production en Virginia. Le contribuable déclare que les actifs en question remplissent les conditions requises pour bénéficier de l'exonération relative à la fabrication de semi-conducteurs, conformément aux dispositions suivantes Va. Code § 58.1-609.3 14. Il y a deux groupes d'actifs et chaque groupe sera vendu à une entité financière différente ( "Lessors"). Les bailleurs ne sont pas liés au contribuable. Les bailleurs loueront simultanément les actifs au contribuable pour qu'il les utilise dans le cadre de ses activités de fabrication de semi-conducteurs. Les actifs de production resteront dans l'usine et il n'y aura pas d'interruption des activités de production du contribuable pendant la réalisation des opérations de cession-bail.

Le contribuable demande une décision concernant l'acceptation de bonne foi par les bailleurs du certificat d'exemption de revente du département, le formulaire ST-10. Le contribuable suggère que certaines formulations figurant sur le formulaire ST-10 et dans le document Va. Code § 58.1-609.10 3 limite l'exonération de la revente aux achats effectués pour imposable louer ou imposable cession-bail. Étant donné que la cession-bail des actifs de fabrication par le contribuable peut bénéficier de l'exonération pour la fabrication de semi-conducteurs, la cession-bail n'est pas imposable. Ainsi, le formulaire ST-10 semble être invalide à première vue et le contribuable ne peut pas accepter de bonne foi ce certificat d'exonération des bailleurs comme preuve d'une vente exonérée en vue de la revente.

ARRÊT

Exemption pour les cessions-bail

Code de Virginie § 58.1-609.10 3 prévoit une exemption pour :

- Biens meubles corporels destinés à être utilisés ultérieurement par une personne pour imposable la location en tant qu'entreprise établie ou partie d'une entreprise établie, ou en tant qu'activité accessoire ou connexe à une telle entreprise, y compris l'achat et la location simultanés d'une entreprise ou d'une partie d'une telle entreprise. imposable cession-bail. (C'est nous qui soulignons).

Le libellé du formulaire ST-10 reflète le libellé de la loi susmentionnée. La présence du mot "taxable" dans la loi et sur le formulaire ST-10 est la principale préoccupation du contribuable. La cession-bail des actifs de fabrication par le contribuable remplit les conditions requises pour bénéficier de l'exonération relative à la fabrication de semi-conducteurs, de sorte que la cession-bail ne satisfait pas à l'exigence légale selon laquelle la location ou la cession-bail doit être imposable pour pouvoir bénéficier de l'exonération.

Exemption pour revente

Code de Virginie § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes au détail sur la vente au détail, le crédit-bail ou la location de biens meubles corporels en Virginia. Code de Virginie § 58.1-602 définit "la vente au détail" comme "la vente à toute personne dans un but autre que la revente . . . ." Le terme "vente," tel que défini dans cette même section, inclut les baux ou les locations. Sur la base de ces définitions, il y a vente exonérée en vue de la revente lorsqu'un bien meuble corporel est vendu à une entreprise qui a l'intention de le louer. Cela est vrai indépendamment du fait que le bail ou la cession-bail soit imposable ou exonéré, car la taxe est imposée sur les ventes au détail, qui, par définition, n'incluent pas les ventes pour la revente.

Comme le fait remarquer le contribuable, le ministère a toujours reconnu que l'exonération relative à l'industrie manufacturière s'appliquait aux contrats de location d'équipements de fabrication admissibles. Le document public 97-241 (5/23/97) traite d'une entreprise qui vendait des équipements de production à des sociétés de crédit-bail qui louaient ensuite ces équipements à des fabricants. Le présent arrêt ne porte pas spécifiquement sur la formulation statutaire de l'arrêt Va. Code § 58.1-609.10 3 qui concerne le contribuable, mais elle reconnaît clairement que l'exonération relative à la fabrication s'applique à la location de matériel de fabrication et que les sociétés de crédit-bail peuvent acheter du matériel de fabrication exonéré de la taxe en vertu de l'exonération relative à la revente. La décision stipule qu'une société de crédit-bail qui achète du matériel pour le louer ensuite à un fabricant doit fournir au vendeur du matériel de fabrication un formulaire ST-10 rempli et signé, dont la rubrique (ou la case) n°2 est cochée. Il ressort clairement du P.D. 97-241 que les entreprises de leasing peuvent utiliser le formulaire ST-10 pour effectuer des achats exonérés au titre de l'exonération de la revente, quel que soit le statut fiscal de la location ou de la cession-bail qui s'ensuit.

Résumé

Le contribuable peut accepter un formulaire ST-10 dûment rempli et signé, dont la rubrique2 est cochée, de la part de chacun des bailleurs. L'acceptation du formulaire ST-10 permet au contribuable de vendre le matériel de fabrication aux bailleurs en exonération de la taxe. Le contribuable doit alors fournir à chacun des bailleurs un formulaire ST-11B dûment rempli, afin de prouver que le matériel loué remplit les conditions requises pour bénéficier de l'exonération relative à la fabrication de semi-conducteurs dans le cadre de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-609.3 14.

Le contribuable demande la confirmation que l'exonération pour la fabrication de semi-conducteurs s'applique à tous les biens qui seront repris en location par les bailleurs. Sans examiner les types d'équipements qui seront loués ou la manière dont ils sont utilisés par le contribuable, je ne suis pas en mesure de confirmer que les biens de production peuvent bénéficier de l'exonération en vertu de la directive sur les aides d'État. Va. Code § 58.1-609.3 14.

Cette décision est basée sur les faits présentés tels que résumés ci-dessus et suppose que l'exonération pour la fabrication de semi-conducteurs s'applique aux biens qui seront donnés en location par le contribuable. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués.

Janie E. Bowen
Commissaire à la fiscalité

AR/1-1718151908S

Décisions du commissaire fiscal