07-112 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Les articles utilisés directement dans le processus de fabrication peuvent bénéficier d'une exonération.

Sujet

Exemptions

Date d'émission

07-19-2007

Juillet 19, 2007

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise à ***** (le contribuable "" ) par le ministère pour la période allant de septembre 2000 à août 2003. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable fabrique des boîtes de boisson en deux parties destinées à l'industrie des boissons. À la suite du contrôle effectué par le département, le vérificateur a rejeté la demande du contribuable de remboursement de la taxe d'utilisation payée sur l'achat de cartouches filtrantes. Le contribuable soutient que les filtres sont utilisés directement dans le processus de fabrication et qu'ils peuvent bénéficier d'une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en vertu des dispositions suivantes Va. Code F 58.1-609.3 2 (iii). Le contribuable cite les documents publics 97-20 (1/24/97) et 95-278 (11/2/95) à l'appui de sa position.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-609.3 2 (iii) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les machines ou outils, leurs pièces de réparation ou de remplacement, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures, utilisé directement dans le traitement, la fabrication, le raffinage, l'exploitation minière ou la transformation de produits destinés à la vente ou à la revente . . . ." (souligné par l'auteur). Le terme "utilisé directement" est défini à l'adresse suivante Va. Code § 58.1-602 as "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit . . . à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration."

En outre, dans le cas de Commonwealth de Virginie c. Community Motor Bus Co, 214 Va. 155, 198 S.Ed.2d 619 (1973), la Cour suprême de Virginie a estimé que l'utilisation des mots "directement" dans la loi visait à restreindre le champ d'application de l'exemption. L'exonération ne s'applique donc que lorsqu'un article est indispensable à la production effective et qu'il est principalement utilisé ou consommé immédiatement dans la production effective de produits. Cette norme établie par la Cour se retrouve également dans le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-920, la réglementation relative à la fabrication. Ce règlement stipule que "Les biens meubles corporels utilisés directement dans la fabrication et la transformation sont les machines, les outils et leurs pièces de rechange, les combustibles, l'énergie ou les fournitures qui sont indispensable à la production effective de produits destinés à la vente et qui sont utilisés en tant qu'outils de production. immédiat partie de ce processus de production." (souligné par l'auteur).

Dans ce cas, les filtres sont utilisés pour filtrer l'huile soluble utilisée par le carrossier, qui forme la boîte de boisson. Les filtres éliminent les contaminants de l'huile soluble afin qu'ils ne s'intègrent pas à la canette. Une fois filtrée, l'huile est transférée dans un réservoir de stockage, en vue d'être réutilisée sur la ligne de production. L'huile soluble est également utilisée pour protéger l'équipement d'outillage, l'équipement qui poinçonne l'aluminium pour former la boîte, et pour éviter que l'outillage ne raye la boîte.

Sur la base des informations fournies par le vérificateur et le contribuable, je constate que les filtres sont utilisés sur la ligne de production pour protéger l'intégrité de la canette. Les filtres sont donc utilisés directement dans le processus de fabrication et peuvent bénéficier de l'exemption de fabrication.

Cette décision est cohérente avec les décisions antérieures citées par le contribuable. Dans l'affaire P.D. 97-20, le ministère a décidé qu'un clarificateur utilisé pour récupérer un article de ravitaillement dans le processus de fabrication pouvait bénéficier de l'exonération de fabrication. Le clarificateur était utilisé pour séparer l'eau du sous-produit du processus de fabrication. L'eau récupérée est ensuite réutilisée dans le processus de production. Dans P.D. 95-278, les filtres ont été utilisés pour maintenir un taux d'humidité constant dans l'air afin de protéger l'intégrité du produit et de maintenir les accumulations de peluches à un niveau minimal afin d'éviter les défauts du produit.

Compte tenu de ce qui précède, l'audit sera renvoyé au personnel d'audit pour confirmer que la taxe d'utilisation a été payée et versée au ministère sur les filtres. Si l'auditeur est en mesure de vérifier que la taxe a été payée et versée, la cotisation sera ajustée en conséquence. Une fois que le vérificateur a procédé aux ajustements nécessaires, le contribuable reçoit un remboursement avec des intérêts calculés sur la base de ces ajustements.

Le service Code de Virginie les règlements et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/55119.i

Décisions du commissaire fiscal