Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Les sous-traitants ont payé la taxe sur leurs achats d'articles destinés à la vente et à l'installation
Sujet
Propriété soumise à l'impôt,
Transactions taxables
Date d'émission
07-19-2007
Juillet 19, 2007
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente fait suite à votre lettre demandant la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) à la suite d'un contrôle pour la période allant de juin 2002 à mai 2005. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur général qui exécute des contrats immobiliers pour le compte de l'État fédéral et des États fédérés. Un audit a donné lieu à l'établissement d'une taxe sur les achats et les locations de biens meubles corporels.
Le contribuable conteste l'impôt établi sur les dispositifs d'identification et les cloisons de séparation. Le contribuable soutient que ces transactions constituent des contrats de sous-traitance pour la vente et l'installation d'éléments qui, une fois installés, sont devenus partie intégrante du bien immobilier. Le contribuable a fourni des documents démontrant que les sous-traitants ont payé la taxe sur leurs achats de ces articles. Dans les deux cas, le contrat général est conclu avec une entité du gouvernement fédéral.
DÉTERMINATION
Lorsqu'une opération prévoit qu'un entrepreneur ou un sous-traitant fournisse et installe des éléments qui deviennent des biens immobiliers dès leur installation, cet entrepreneur ou ce sous-traitant est considéré comme l'utilisateur et le consommateur imposable de tous les éléments fournis et installés dans le cadre de ces contrats d'installation de biens immobiliers. Voir le titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-410 A.
Cloisons à panneaux
Le contribuable décrit les cloisons à panneaux contestées comme étant de grandes cloisons pliantes du sol au plafond qui roulent sur un rail au-dessus du plafond et dans le sol. Les cloisons divisent une salle de conférence en trois parties distinctes pour des salles de réunion individuelles et sont encastrées dans des enceintes lorsqu'elles ne sont pas utilisées. Le contribuable indique que ces cloisons sont fixées de manière permanente à la structure du bâtiment.
Pour déterminer si un objet tangible devient un bien immobilier dès son installation, le ministère s'est appuyé sur trois critères généraux adoptés par la Cour suprême de Virginia dans l'affaire Transcontinental Gas Pipe Line Corporation c. Prince William County, 210 Va. 550, 555, 172 S.E.2d 757, 761 (1970) et Danville Holding Corporation c. Clement, 178 Va. 223, 232, 16 S.E.2d 345, 349 (1941). Il s'agit de (1) l'annexion du bien à l'immeuble, (2) l'adaptation à l'usage ou à la destination de la partie de l'immeuble à laquelle le bien est lié, et (3) l'intention des parties. Le principal critère à prendre en compte est l'intention de la partie qui l'installe.
Dans ce cas, les cloisons en panneaux sont attachées à l'immeuble et sont adaptées pour servir l'une des fonctions du bâtiment, à savoirLa possibilité d'organiser des réunions séparées dans une grande salle de conférence. Les partitions satisfont donc aux deux premiers tests. La seule preuve de l'intention est le fait que les cloisons sont installées sur des rails fixés à la structure du bâtiment.
Il convient de noter que le ministère a publié le Virginia Tax Bulletin 92-14 (4/01/92) pour clarifier l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à la vente et à l'installation d'équipements scolaires publics. La section énumérant les éléments généralement considérés comme des biens immobiliers au moment de l'installation est d'un intérêt particulier dans le cas présent. Cette liste comprend des cloisons pliantes.
Sur la base de la politique établie citée ci-dessus et des faits présentés, j'estime qu'il y a lieu de conclure que les cloisons à panneaux en question sont devenues partie intégrante de l'immeuble au moment de leur installation. En conséquence, ces éléments seront retirés de l'audit du département.
Panneaux d'identification
Le litige porte sur la signalisation des chambres et des salles de bains dans un centre d'opérations navales. L'auditeur a considéré ces articles comme des ventes au détail de biens meubles corporels effectuées au profit du contribuable. Le contribuable affirme que tous ces éléments sont toutefois devenus des accessoires permanents du bâtiment dès leur installation par le sous-traitant. Le contribuable maintient donc qu'il ne devrait pas être assujetti à la taxe sur les ventes ou l'utilisation pour ces transactions.
Tous les articles (à l'exception des inserts en plastique) sont fixés aux surfaces des murs intérieurs ou extérieurs ou des portes par des vis ou des boulons. La signalisation se compose d'un rail structurel, d'encarts amovibles pour les textes et d'embouts à emboîtement ou d'un cadre et d'une garniture. Les embouts et les cadres sont conçus pour résister au vandalisme. Il n'y a pas d'enseignes indépendantes.
La signalétique est fixée sur une structure permanente et clairement adaptée à l'usage du bâtiment. Un examen des sites web des fabricants de panneaux révèle que les panneaux sont fabriqués à partir de matériaux durables et de haute qualité destinés à un montage permanent. Il ressort donc de ces informations et des documents contractuels présentés que le gouvernement avait l'intention de faire en sorte que la signalisation devienne partie intégrante du bâtiment et qu'elle reste en place pendant toute sa durée de vie utile. En conséquence, les frais relatifs à ces dispositifs d'identification seront retirés de l'audit.
CONCLUSION
Étant donné que la cotisation contestée ne comprend que l'impôt relatif aux deux points susmentionnés, la cotisation contestée sera entièrement annulée.
Le règlement et le bulletin fiscal cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Janie E. Bowen
Commissaire à la fiscalité
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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AR/56507R
Décisions du commissaire fiscal