07-102 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le contribuable affirme que la cotisation vise à recouvrer un remboursement erroné

Sujet

Crédits,

Revenu imposable

Date d'émission

06-27-2007

27 juin 2007

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'année d'imposition 2003.

FAITS

Le contribuable, résident de Virginie, a demandé un crédit sur sa déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie ( 2003 ) pour l'impôt sur le revenu payé à d'autres États. Le Département a traité la déclaration en mai 2004 et a émis un remboursement, qui a été crédité sur les paiements estimés du contribuable 2004. Lors d'un contrôle effectué à l'adresse 2006, le ministère a ajusté le crédit d'impôt hors de l'État et a émis un avis de cotisation.

Le contribuable soutient que le crédit d'impôt hors État a été incorrectement ajusté pour supprimer l'impôt payé à plusieurs États. Le problème de l'impôt payé à certains États a été résolu et des ajustements appropriés ont été apportés à l'évaluation. Toutefois, l'évaluation concernant le crédit d'impôt hors de l'État demandé pour l'impôt payé à la Californie demeure.

Le contribuable ne conteste pas l'ajustement relatif à la Californie, mais soutient que la cotisation a été émise au-delà de la période légale de récupération d'un remboursement erroné et doit être annulée.

DÉTERMINATION

Le contribuable affirme que la cotisation vise à récupérer un remboursement erroné. Conformément au titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-110-90 B 7, une demande de recouvrement d'une cotisation erronée doit être présentée dans les deux ans suivant la date du remboursement. Selon le contribuable, le remboursement 2003 a été effectué en mai 3, 2004, date à laquelle le contribuable a signé la déclaration, et la cotisation du ministère n'a été établie qu'en novembre 6, 2006. Par ce raisonnement, le contribuable prétend que le département n'a pas procédé à l'évaluation dans le délai légal de prescription.

Code de Virginie § 58.1-312 D prévoit qu'un remboursement erroné est considéré comme un paiement insuffisant d'impôt à la date du remboursement. Contrairement à ce qu'affirme le contribuable, il ne s'agit pas de la date à laquelle une déclaration est signée ou remise au ministère. Il s'agit plutôt de la dernière des deux dates suivantes : la date du chèque de remboursement ou la date d'échéance légale de la déclaration, sans aucune prolongation. Pour les contribuables qui choisissent de faire créditer un remboursement sur les paiements estimés de l'année suivante, la date du remboursement est la date à laquelle le ministère applique le remboursement aux paiements estimés pour l'année imposable suivante.

La loi prévoit en outre que si une partie du remboursement a été induite par une fraude ou une fausse déclaration sur un fait important, une évaluation peut être effectuée dans un délai de cinq ans. Par conséquent, la loi prévoit clairement deux types de remboursements erronés. Il y a deux types de remboursement : l'un dans lequel le contribuable reçoit simplement un remboursement auquel il n'a pas droit, et l'autre qui résulte d'informations incorrectes fournies par le contribuable. Le titre 23 VAC 10-110-90 B 7 apporte des précisions sur les cas où le ministère peut évaluer le remboursement erroné dans un délai de deux ou cinq ans.

En vertu du titre 23 VAC 10-110-90 B 7 b, le délai de prescription de deux ans s'applique lorsque le remboursement erroné résulte d'une erreur d'écriture ou de traitement commise par le ministère après que le contribuable a fourni des informations complètes et à jour. Le délai de prescription de cinq ans s'applique dans les cas où le remboursement erroné résulte de "une fausse déclaration d'un fait important par le contribuable, y compris des erreurs commises par inadvertance par le contribuable. par exemplel'omission d'informations ou l'énumération incorrecte d'informations ayant une incidence directe sur le calcul du revenu imposable ou de l'obligation fiscale en Virginie."

Dans ce cas, le département a traité la déclaration d'impôt sur le revenu 2003 telle qu'elle a été remplie par le contribuable. Le remboursement accordé au contribuable n'a pas été effectué à la suite d'une erreur commise par le ministère. Le remboursement a été effectué sur la base d'une liste d'informations (le crédit demandé pour les impôts payés à d'autres États) par le contribuable qui a une incidence directe sur l'impôt à payer en Virginie. Au cours de l'examen, le département a déterminé que certains crédits d'impôt hors de l'État avaient été calculés de manière incorrecte et que des crédits avaient été indûment demandés pour l'impôt sur le revenu payé à la Californie. Code de Virginie § 58.1-332 ne permet pas à un résident de demander un crédit sur sa déclaration de Virginie pour les impôts payés à la Californie parce que la loi californienne permet à un résident de Virginie de demander le crédit sur sa déclaration de non-résident de Californie. Ceci est clairement indiqué dans les instructions de la Virginie et de la Californie.

En outre, le département a le pouvoir d'imposer l'impôt supplémentaire ainsi que toute pénalité et tout intérêt, conformément à la loi, lorsqu'il constate qu'un contribuable "n'a pas fait de déclaration en bonne et due forme ou n'a pas payé l'intégralité de l'impôt exigible." Voir Va. Code § 58.1-1812. En général, le département doit établir les impôts omis dans un délai de trois ans à compter de la date d'échéance de la déclaration ou, si elle est plus tardive, de la date effective de dépôt de la déclaration. Il existe des exceptions à la période de trois ans qui prolongent cette période, mais aucune ne s'applique en l'espèce.

Selon les registres du ministère, la déclaration d'impôt sur le revenu 2003 a été traitée et le remboursement a été crédité sur l'impôt sur le revenu 2004 du contribuable le mai 14, 2004. Ainsi, l'évaluation datée de novembre 6, 2006 a été émise bien avant le délai de prescription de cinq ans prévu par la loi sur la protection des consommateurs. Va. Code § 58.1-312, et dans le délai de prescription de trois ans prévu par la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-1812.

Comme indiqué précédemment, le problème concernant le calcul des crédits admissibles en dehors de l'État a été résolu et l'évaluation a été ajustée en conséquence. L'évaluation ajustée est confirmée et est maintenant due et payable. Le paiement du solde restant dû, tel qu'il figure sur l'échéancier ci-joint, doit être effectué à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Appeals and Rulings, Post Office Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attention : ****. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le solde est payé dans les 30 jours à compter de la date de la présente lettre.

Le service Code de Virginie et les règlements cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-1053244731E

Décisions du commissaire fiscal